Doctrine par thème · Observatoire DGT

Phase de liquidation : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 12 rescrits · 2014–2022

Doctrine en vigueur

La déductibilité des pertes pour dépréciation de créances auprès d'entités liées nécessite que le débiteur soit en situation de procédure collective et que le juge ait rendu l'ordonnance d'ouverture de la phase de liquidation. Dans le domaine de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée), l'exigibilité des services des administrateurs judiciaires survient lorsque le service est considéré comme achevé conformément à la réglementation sur les procédures collectives. De même, l'inversion de la qualité de redevable s'applique à toutes les phases de la procédure collective, y compris la phase de liquidation.

La position de la DGT reste constante concernant la déductibilité des créances avec des parties liées, exigeant systématiquement l'ouverture de la phase de liquidation pour lever l'interdiction de l'article 13.1 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). Les consultations ultérieures ont diversifié le champ d'application vers l'exigibilité de la TVA pour les services liés aux procédures collectives et l'application de l'inversion de la qualité de redevable pour les biens immobiliers au sein de la procédure.

Points de bascule

  1. V0762-15

    Établit que si la réglementation étrangère ne prévoit pas de phase de liquidation comparable, la dépréciation n'est pas déductible avant la sortie comptable pour créance irrécouvrable.

  2. V0347-18

    Précise que l'exigibilité de l'impôt lors des phases de concordat ou de liquidation survient lorsque le service est considéré comme achevé conformément à la réglementation sur les procédures collectives.

  3. V2312-22

    Confirme l'application de la règle de l'inversion de la qualité de redevable lors des transmissions de biens immobiliers durant toutes les phases de la procédure collective.

Analyse fondée sur 12 des 12 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

12
V1257-15 24 avr. 2015

Déductibilité de la moins-value pour dépréciation d'une créance sur une société liée en cas d'insolvabilité déclarée judiciairement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
pérdida por deteriorosociedades vinculadasinsolvencia judicialmente declaradafase de liquidaciónimputación temporal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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