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V0318-15 28. Januar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de valor

Steuerliche Abziehbarkeit des Verlusts eines Darlehens an ein verbundenes Unternehmen bei gerichtlich erklärtem Insolvenzverfahren

Ein Unternehmen erkundigte sich nach der steuerlichen Abziehbarkeit des Verlusts aus einem Darlehen an eine Tochtergesellschaft in einem Insolvenzverfahren sowie nach der Behandlung von Verbindlichkeiten, die als Bürge übernommen wurden. Die DGT stellt fest, dass der Verlust in dem Geschäftsjahr abziehbar ist, in dem er buchhalterisch erfasst wird, und analysiert zudem die Umsatzsteuerpflicht beim Erwerb von Beteiligungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada A efectos del Impuesto sobre Sociedades:

Die Entscheidung der DGT

Las pérdidas por deterioro de créditos a entidades vinculadas son deducibles cuando existe una insolvencia judicialmente declarada, como la apertura de la fase de liquidación en un concurso. Si el gasto se contabiliza en un ejercicio posterior al de su devengo, será deducible en dicho periodo de contabilización siempre que no resulte en una tributación inferior a la que habría correspondido por el principio de devengo. Respecto a la adquisición de participaciones, la operación está sujeta al IVA pero exenta, salvo que se pruebe la intención de eludir el impuesto de transmisiones de inmuebles.

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