Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Befreiung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Verschärfte Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Befreiung von der Quellensteuer bei der Vermietung von Immobilien in städtischen Gebieten setzt voraus, dass die Tätigkeit des Vermieters der Gruppe 861 des IAE (Index der wirtschaftlichen Aktivitäten) angehört und dass der aus der Anwendung dieser Regeln auf den Katasterwert resultierende Betrag nicht null ist. Wenn der IAE-Betrag null ist, ist die Voraussetzung für die Befreiung nicht erfüllt, und die mietende Gesellschaft muss die Quellensteuer einbehalten. Diese Verpflichtung zum Quellensteuerabzug besteht fort, sofern nicht die im IRPF-Reglement (Einkommensteuer) vorgesehenen Ausnahmeregelungen zur Befreiung greifen.

Die Position der DGT zur Befreiung von der Quellensteuer bei Vermietungen hat sich von einer Auslegung, die eine Befreiung allein auf Basis der Gruppe 861 des IAE ermöglichte, hin zu einer Verschärfung durch die Anforderung entwickelt, dass der resultierende Betrag nicht null sein darf. Die jüngsten Auskünfte bestätigen, dass die Verpflichtung zum Quellensteuerabzug bestehen bleibt, wenn der Betrag null ist. In anderen Bereichen, wie der Meldung von Auslandskonten oder Ratenzahlungen, ist keine Entwicklung zu beobachten, da diese lediglich als isolierte Kriterien erscheinen.

Wendepunkte

  1. V2509-24

    Legt fest, dass die Befreiung nicht greift, wenn der IAE-Betrag bei Anwendung der Regeln der Gruppe 861 auf den Katasterwert null ist, was eine Befreiung in Fällen niedriger Katasterwerte verhindert.

Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V0731-20 6. Apr. 2020

Berufsausübende können trotz Exemption nicht auf Ratenzahlungen wählen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pagos fraccionadosactividades profesionalesretencióningreso a cuentaexoneración RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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