Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Um die Ermäßigungen nach dem LISD (Gesetz über die Erbschaft- und Schenkungsteuer) anzuwenden, ist es eine notwendige Voraussetzung, dass die Beteiligungen von der Befreiung der Vermögenssteuer begünstigt sind. Diese Befreiung setzt voraus, dass das Unternehmen kein bewegliches oder unbewegliches Vermögen verwaltet, was der Fall ist, wenn mehr als die Hälfte des Vermögens nicht länger als 90 Tage für wirtschaftliche Tätigkeiten verwendet wird. Im Falle eines Austauschs von Beteiligungen muss der Wert der Ermäßigung sowie das Recht auf Befreiung auf die neuen Elemente übertragen werden.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach der Befreiung von der Vermögenssteuer als Voraussetzung für die Ermäßigungen nach dem LISD konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Anwendung dieser Anforderung in Fällen von Schenkungen, Erbschaften und dem Austausch von Beteiligungen präzisiert. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der geltenden Rechtsvorschriften.
Wendepunkte
Stellt klar, dass für die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c) nicht erforderlich ist, dass die Erben bereits vor dem Todesfall Inhaber der Aktien waren.
Legt fest, dass die Einbringung von geschenkten Beteiligungen in eine andere Gesellschaft die Aufrechterhaltungsvoraussetzung nicht verletzt, sofern der Wert der Ermäßigung und das Recht auf Befreiung bei den ersetzten Beteiligungen erhalten bleiben.
Analyse auf Grundlage von 16 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.