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V1698-14 3. Juli 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

Keine Ermäßigungen bei Unternehmensnachfolgen ohne Erfüllung der Verwandtschaftsgruppe für die Vermögenssteuerbefreiung

Es wird angefragt, ob eine Familiengruppe Ermäßigungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Übertragung von Unternehmensanteilen anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass Neffen und Tanten (Verwandte dritten Grades) keine Verwandtschaftsgruppe im Sinne des Gesetzes bilden. Dies verhindert die Befreiung von der Vermögenssteuer und somit auch die beantragten Ermäßigungen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung der in den Artikeln 20.2.c) und 20.6 des Erbschaftsteuergesetzes vorgesehenen Ermäßigungen, basierend auf der Ausübung von Leitungsfunktionen durch bestimmte Mitglieder der Gruppe.

Die Entscheidung der DGT

Um die Ermäßigungen gemäß Artikel 20.2.c) oder 20.6 des Gesetzes 29/1987 anzuwenden, ist es eine Voraussetzung, dass die übertragenen Vermögenswerte von der Befreiung der Vermögensteuer profitieren. Diese Befreiung setzt voraus, dass die Beteiligung 5 % einzeln oder 20 % gemeinsam mit dem Ehegatten, Vorfahren, Nachkommen oder Verwandten zweiten Grades beträgt. Da es sich bei den Betroffenen um Verwandte dritten Grades handelt, bilden sie nicht die für die Befreiung erforderliche Verwandtschaftsgruppe. Ebenso müssen die Leitungsfunktionen durch einen Vertrag oder eine Ernennung nachgewiesen werden, um Schwierigkeiten gegenüber der Verwaltung zu vermeiden.

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