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V1698-14 3. Juli 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por empresa familiar

Keine Ermäßigungen bei Unternehmensnachfolgen ohne Erfüllung der Verwandtschaftsgruppe für die Vermögenssteuerbefreiung

Es wird angefragt, ob eine Familiengruppe Ermäßigungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf die Übertragung von Unternehmensanteilen anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass Neffen und Tanten (Verwandte dritten Grades) keine Verwandtschaftsgruppe im Sinne des Gesetzes bilden. Dies verhindert die Befreiung von der Vermögenssteuer und somit auch die beantragten Ermäßigungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Aplicación de las reducciones previstas en los artículos 20.2.c) y 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones, en función del desempeño de funciones directivas por determinados miembros del grupo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar las reducciones del artículo 20.2.c) o 20.6 de la Ley 29/1987, es requisito previo que los elementos transmitidos gocen de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. Esta exención requiere que la participación sea del 5% individual o del 20% conjuntamente con cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado. Al ser los sujetos colaterales de tercer grado, no forman el grupo de parentesco necesario para la exención. Asimismo, las funciones de dirección deben acreditarse mediante contrato o nombramiento para evitar dificultades ante la Administración.

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