Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención impuesto sobre el patrimonio

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención impuesto sobre el patrimonio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Para aplicar las reducciones de la LISD, es condición necesaria que las participaciones gocen de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. Esta exención exige que la entidad no gestione un patrimonio mobiliario o inmobiliario, lo cual ocurre si más de la mitad del activo no está afecto a actividades económicas durante más de 90 días. En casos de sustitución de participaciones, se debe mantener el valor de la reducción y el derecho a la exención sobre los nuevos elementos.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de la exención del Impuesto sobre el Patrimonio como requisito previo para las reducciones de la LISD. A lo largo de las consultas, se ha precisado la aplicación de este requisito en supuestos de donaciones, sucesiones y sustitución de participaciones. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de la normativa vigente.

Puntos de inflexión

  1. V2720-18

    Aclara que para la reducción del artículo 20.2.c) no es necesario que los herederos fueran titulares de las acciones antes del fallecimiento.

  2. V0662-22

    Establece que la aportación de participaciones donadas a otra entidad no incumple el requisito de mantenimiento, siempre que se conserve el valor de la reducción y el derecho a la exención en las participaciones sustitutas.

Análisis basado en 16 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

17 consultas

V0662-22 25 mar 2022

Se puede aportar a una sociedad holding las participaciones donadas sin perder la reducción del 95%

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresa familiarmantenimiento de lo adquiridoexención impuesto sobre el patrimoniosociedad holdingaportación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V3111-21 14 dic 2021

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones si se cumplen los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción mortis causaexención impuesto sobre el patrimoniogestión de patrimonio inmobiliariofunciones de direcciónparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1791-20 5 jun 2020

La reducción en la donación de participaciones depende de que la entidad no gestione un patrimonio inmobiliario o mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por donaciónexención impuesto sobre el patrimonioactividad económicapatrimonio inmobiliarioparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0176-19 28 ene 2019

Es aplicable la reducción por empresa familiar en la adquisición de pleno dominio, nuda propiedad o usufructo de participaciones, bajo cumplimiento de requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadusufructopleno dominioreducción por empresa familiarexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9
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V1052-17 4 may 2017

Para aplicar la reducción del 95% en sucesiones de participaciones, la entidad debe realizar una actividad económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaractividad económicagestión de patrimonio inmobiliarioexención impuesto sobre el patrimoniotransmisión mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V0540-17 2 mar 2017

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la adquisición de un negocio de arrendamiento, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaradquisición mortis causaexención impuesto sobre el patrimonionegocio de arrendamientorequisito de permanencia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.1
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V2903-16 23 jun 2016

Aplicabilidad de la reducción del 95% en la donación de participaciones de una holding bajo requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónparticipaciones en entidadessociedades holdingexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1270-15 27 abr 2015

No procede la reducción por donación de participaciones si la entidad no cumple los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónactividad empresarialexención impuesto sobre el patrimonioparticipaciones en entidadesactivo no afecto LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1698-14 3 jul 2014

No se aplican las reducciones por sucesiones o donaciones de empresas si no se cumple el requisito de grupo de parentesco para la exención del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiargrupo de parentescocolateral de tercer gradofunciones de direcciónexención impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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