Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerbefreiung von Abfindungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Abfindungen bei unrechtmäßiger Kündigung sind bis zu den Grenzen des Arbeitsstatuts (Estatuto de los Trabajadores) und bis zu einem Höchstbetrag von 180.000 Euro steuerfrei. Der übersteigende Betrag unterliegt der Besteuerung als Einkommen aus nichtselbstständiger Arbeit (IRPF) und kann den Abzug von 30 % in Anspruch nehmen, sofern der Entstehungszeitraum mehr als zwei Jahre beträgt und 300.000 Euro pro Jahr nicht überschreitet. Prozessuale Lohnfortzahlungen (salarios de tramitación) berechtigen nicht zu diesem Abzug, da sie keinen Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren aufweisen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung zwischen der Befreiung bei Kündigung und der Besteuerung des Überschusses konstant. Die Anwendung des 30 %-Abzugs wurde sowohl für den übersteigenden Teil der Abfindung als auch für Beträge im Falle eines Aufhebungsvertrags präzisiert, sofern die Anforderungen an die Unregelmäßigkeit oder den Entstehungszeitraum erfüllt sind. Es sind keine inhaltlichen Änderungen festzustellen, sondern lediglich eine technische Anwendung der Grenzen des LIRPF (Gesetz über die Einkommensteuer).

Wendepunkte

  1. V2538-15

    Legt fest, dass für die Anwendung des Abzugs bei Ratenzahlungen der Quotient aus Dienstjahren und dem Zeitraum der Ratenzahlung größer als zwei sein muss.

  2. V2324-19

    Stellt klar, dass die Begrenzung des Abzugs keine Auswirkungen auf Einkünfte hat, die zeitlich nachweislich unregelmäßig erzielt wurden.

Analyse auf Grundlage von 13 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V3048-18 28. Nov. 2018

Möglichkeit der Anwendung des 30 %-Abzugs auf gestaffelt ausgezahlte Abfindungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0937-17 12. Apr. 2017

Abfindungen bei Aufhebungsverträgen unterliegen der Einkommensteuer als Arbeitslohn

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2542-15 3. Sept. 2015

Anwendung des 30 %-Abzugs auf gestaffelt ausgezahlte ERE-Abfindungen ab 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidadexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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