Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención de indemnizaciones

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención de indemnizaciones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 14 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las indemnizaciones por despido improcedente están exentas hasta los límites del Estatuto de los Trabajadores y un máximo de 180.000 euros. El exceso tributa como rendimiento del trabajo y puede aplicar la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años y no supera los 300.000 euros anuales. Los salarios de tramitación no admiten dicha reducción por no tener un periodo de generación superior a dos años.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre la exención por despido y la tributación del exceso. Se ha precisado la aplicación de la reducción del 30% tanto para el exceso de indemnización como para las cantidades por mutuo acuerdo, siempre que se cumplan los requisitos de irregularidad o periodo de generación. No se observan cambios de fondo, sino una aplicación técnica de los límites de la LIRPF.

Puntos de inflexión

3 de septiembre de 2015 V2538-15

Establece que para aplicar la reducción en pagos fraccionados, el cociente entre años de servicio y periodos de fraccionamiento debe ser superior a dos.
10 de septiembre de 2019 V2324-19

Aclara que la limitación de la reducción no afecta a los rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

Análisis basado en 13 de 14 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

14 consultas

V1343-26 3 jun 2026

No se aplica la reducción del 30% a salarios de tramitación y sí al exceso de indemnización por despido improcedente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

salarios de tramitaciónindemnización por despido improcedenterendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2293-25 25 nov 2025

La nueva contratación de un trabajador despedido en menos de tres años presume la falta de desvinculación efectiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodesvinculación efectivapresunción de desvinculaciónperiodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2324-19 10 sept 2019

Se puede aplicar la reducción del 30% a una indemnización por despido tras haber usado la reducción en 2017 por irregularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperíodo de generaciónrendimientos irregularesreducción del 30%extinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V3048-18 28 nov 2018

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido percibidas de forma fraccionada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V2778-18 24 oct 2018

El exceso de la indemnización por despido improcedente se imputa al periodo en que sea exigible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despido improcedenteimputación temporalrendimientos del trabajoexención de indemnizacionesreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V2612-17 13 oct 2017

La prima de un seguro colectivo por despido puede estar exenta hasta el límite de la indemnización legal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajo en especiecompromisos por pensionesseguro colectivoindemnización por despidoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.f)

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V0937-17 12 abr 2017

Las indemnizaciones por resolución de mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3895-15 4 dic 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por ERE percibidas de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V3171-15 20 oct 2015

Las indemnizaciones por mutuo acuerdo pueden aplicar la reducción del 40% si se perciben en un único periodo impositivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos íntegros del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción del 40%periodo de generaciónnotoriamente irregular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2542-15 3 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido percibidas de forma fraccionada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidadexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2540-15 3 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido percibidas de forma fraccionada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción del 30%exención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2538-15 3 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido percibidas de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1432-15 8 may 2015

La indemnización por mutuo acuerdo tributa en el IRPF pero permite la reducción del 40%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por mutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2.a

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V3322-14 12 dic 2014

Se puede aplicar la reducción del 40% a la indemnización por mutuo acuerdo si se imputa en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por mutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción del 40%imputación en un único periodorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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