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Exemption of Severance Payments: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 14 rulings · 2014–2026

Current position

Severance payments for unfair dismissal are exempt up to the limits set by the Workers' Statute and a maximum of 180,000 euros. The excess is taxed as employment income and may qualify for the 30% reduction if the generation period exceeds two years and does not exceed 300,000 euros annually. Back pay (salarios de tramitación) does not qualify for said reduction as it does not have a generation period exceeding two years.

The DGT's position remains constant regarding the distinction between the exemption for dismissal and the taxation of the excess. The application of the 30% reduction has been specified for both the excess severance and amounts paid by mutual agreement, provided that the requirements of irregularity or generation period are met. No fundamental changes are observed, but rather a technical application of the limits of the LIRPF (Personal Income Tax Law).

Turning points

  1. V2538-15

    Establishes that to apply the reduction to installment payments, the quotient between years of service and the number of installments must be greater than two.

  2. V2324-19

    Clarifies that the limitation of the reduction does not affect income obtained in a notoriously irregular manner over time.

Analysis based on 13 of 14 rulings with a stated position. Updated 26 September 2026.

Rulings on this topic

14
V2293-25 25 Nov 2025

Rehiring within three years of dismissal presumed to lack effective separation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodesvinculación efectivapresunción de desvinculaciónperiodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3048-18 28 Nov 2018

Possibility of applying 30% reduction to phased severance payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2778-18 24 Oct 2018

Excess unfair dismissal compensation is taxed in the period it becomes due

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despido improcedenteimputación temporalrendimientos del trabajoexención de indemnizacionesreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0937-17 12 Apr 2017

Severance payments from mutual agreement are taxable as employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3895-15 4 Dec 2015

Applicability of 30% reduction on fragmented severance payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2542-15 3 Sept 2015

Application of 30% reduction to phased ERE indemnities from 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidadexención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2540-15 3 Sept 2015

30% reduction possible on fragmented severance payments under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónperiodos impositivos de fraccionamientoreducción del 30%exención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2538-15 3 Sept 2015

30% reduction possible on fragmented severance payments under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1432-15 8 May 2015

Mutual agreement severance is subject to Income Tax but allows for a 40% reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por mutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción por irregularidadexención de indemnizacionesperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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