Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Dividendenbefreiung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 68 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung von Dividenden erfordert eine Mindestbeteiligung von 5 %, die im vorangegangenen Jahr der Ausschüttung ununterbrochen gehalten wurde. Wenn die beteiligte Gesellschaft die beherrschende Gesellschaft einer Gruppe ist und mehr als 70 % ihrer Erträge aus Kapitalerträgen bezieht, muss die Erfüllung der Mindestbeteiligungsanforderung auch bei den indirekten Gesellschaften überprüft werden. Die steuerbefreiten Erträge müssen um 5 % für Managementgebühren gekürzt werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Grundvoraussetzungen für die Beteiligung (5 %) und die Haltedauer (ein Jahr) stabil. Die Entwicklung zeigt eine größere technische Detailtiefe bei der Anwendung der Befreiung in Gruppenstrukturen, wobei die Notwendigkeit spezifiziert wird, indirekte Beteiligungen zu analysieren, wenn die beteiligte Gesellschaft eine Kapitalertragsgesellschaft mit Erträgen von mehr als 70 % ist.

Wendepunkte

  1. V2879-16

    Führt die Notwendigkeit ein, dass die Geschäftstätigkeit der Muttergesellschaft auf gültigen wirtschaftlichen Motiven und substanziellen geschäftlichen Gründen beruht, um eine Versagung der Befreiung zu vermeiden.

  2. V0654-25

    Präzisiert, dass der Steuerpflichtige die Mindestbeteiligungsanforderung auch bei den indirekten Gesellschaften erfüllen muss, wenn die beteiligte Gesellschaft mehr als 70 % ihrer Erträge aus Dividenden oder Kapitalerträgen bezieht.

Analyse auf Grundlage von 65 der 68 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0937-26 27. Apr. 2026

DT 40.ª: Übergangsregelung nicht anwendbar bei Beteiligungen von über 5 % vor 2021

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosrégimen transitoriovalor de adquisiciónporcentaje de participacióntransmisión de valores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 40ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0747-26 31. März 2026

Dividenden können unter Einhaltung der Beteiligungs- und Haltefristen steuerfrei sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendossociedad holdingparticipación indirectagastos de gestiónrégimen de exención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.10
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2367-24 18. Nov. 2024

Holding ohne eigenes Personal und IS-Befreiung auf Dividenden und Veräußerungsgewinne: Status als Vermögensverwaltungsgesellschaft und Anwendung von Art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad patrimonialactividad económicasociedad holdingexención de dividendosmedios materiales y personales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2138-24 3. Okt. 2024

Dividenden chilenischer Tochtergesellschaften unterliegen nicht der Steuerpflicht nach dem Außensteuergesetz (TFI), wenn eine Befreiung nach Art. 21 LIS vorläge

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
transparencia fiscal internacionaletveexención de dividendosplusvalíadoble imposición internacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0429-24 14. März 2024

Sacheinlage von Anteilen an Holdings durch natürliche Personen: steuerliche Neutralität, Vermögenscharakter der NEWCOs und Dividendenbefreiung (Art. 21 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación de activosentidad holdingneutralidad fiscalexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0086-24 15. Feb. 2024

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen und die Dividendenbefreiung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerarianeutralidad fiscalexención de dividendosfondos propiosvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.10
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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