V2393-24 · Dividendenbefreiung gilt nur für Gewinne, die nach dem Erwerb der Beteiligungen erzielt wurden · BMC

Dividendenbefreiung gilt nur für Gewinne, die nach dem Erwerb der Beteiligungen erzielt wurden

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Befreiung gemäß Artikel 21 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) auf Dividendenausschüttungen anwendbar ist, die aus Rücklagen stammen, die sowohl vor als auch nach dem Erwerb der Beteiligungen gebildet wurden. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung nur auf den Teil der Gewinnverteilung zutrifft und nicht auf die Rückführung der Investition.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si, en caso de reparto de dividendo por parte de la entidad consultante a su socio único, con cargo a las reservas disponibles consolidadas generadas antes y después de la adquisición de las participaciones sociales, resulta de aplicación la exención prevista en el artículo 21 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, pese a que parte de dichas reservas hayan sido generadas, en su mayor parte, en periodos anteriores al tiempo de tenencia de las participaciones.

Die Entscheidung der DGT

Según la normativa contable, si los dividendos superan los beneficios generados desde la adquisición, el exceso se considera recuperación de la inversión y reduce el valor contable de la participación. Sobre esa parte de recuperación no procede la exención del artículo 21 de la LIS por no existir renta sujeta al impuesto. La exención solo es aplicable a la parte de los dividendos que corresponda a beneficios generados con posterioridad a la adquisición, siempre que se cumplan los requisitos de participación y temporalidad.

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