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V3322-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung der steuerlichen Neutralität beim Wertpapieraustausch und die Dividendenbefreiung

Es wird geprüft, ob ein Austausch von Anteilen dreier Gesellschaften gegen Anteile einer neuen Holding (NEWCO) unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und ob die daraus resultierenden Dividenden steuerbefreit sind. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mehrheit der Stimmrechte, den steuerlichen Wohnsitz und das Fehlen betrügerischer Absichten erfüllt sind. Zudem wird die Befreiung von der Doppelbesteuerung für Dividenden ermöglicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de canje de valores de las participaciones de las entidades A, B y C a la NEWCO es susceptible de acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, (en adelante, LIS)

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores podrá acogerse al régimen especial si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos. Bajo este régimen, los socios no integrarán rentas en su IRPF y los valores mantendrán su valor y fecha de adquisición fiscal. Asimismo, la NEWCO podrá aplicar la exención por doble imposición de los dividendos de las participadas si cumple los requisitos del artículo 21 de la LIS.

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