Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención de dividendos

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención de dividendos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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17 consultas

V2344-25 3 dic 2025

Un fondo contractual suizo (FCP) puede ser considerado entidad en régimen de atribución de rentas en España

SG de Fiscalidad Internacional

entidad en régimen de atribución de rentasfondo contractualatribución de rentasconvenio de doble imposiciónexención de dividendos TRLIRNRConvenio entre España y Suiza

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V0654-25 10 abr 2025

Requisitos de participación y umbral de rentas pasivas para la exención de dividendos (art. 21 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosparticipación indirectaentidad holdingpuesta en equivalenciaingresos por rentas pasivas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V0480-20 27 feb 2020

Los dividendos de entidades participadas pueden estar exentos en el Impuesto sobre Sociedades según el tipo de ingresos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosentidad holdingparticipación directaparticipación indirectabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V0050-17 13 ene 2017

Los dividendos de una filial rumana pueden estar exentos en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosestablecimiento permanenteparticipación directaconvenio de doble imposiciónentidad no residente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 22

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V5283-16 14 dic 2016

Se considera actividad económica el arrendamiento de inmuebles aunque la gestión esté subcontratada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21

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V3966-16 20 sept 2016

Se pierde la residencia fiscal en España si se traslada el domicilio social, la sede de dirección efectiva y la constitución a Alemania

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

residencia fiscalsede de dirección efectivadomicilio sociallex societatisvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 8.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 19.1

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V3417-16 19 jul 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1843-16 27 abr 2016

El arrendamiento de inmuebles puede considerarse actividad económica aun subcontratando la gestión a terceros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicaentidad patrimonialarrendamiento de inmueblessubcontrataciónmedios de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2

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V1317-16 31 mar 2016

Se puede aplicar la exención de dividendos si se cumple el porcentaje de participación y existe convenio de doble imposición

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosparticipación mínimaentidad no residenteconvenio de doble imposiciónintercambio de información LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V1303-16 30 mar 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1261-16 29 mar 2016

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especialfondos propiosmotivos económicos válidosexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V0323-16 27 ene 2016

Aplicación de la exención por dividendos y obligación de retención según el artículo 21 y 128 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosparticipación directaparticipación indirectaretenciónimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128.4

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V4136-15 23 dic 2015

Requisitos para la exención y deducción por doble imposición en dividendos según la DT 23ª y el art. 21 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosdoble imposición internavalor fiscal de la participacióndisposición transitoriabase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28

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V3960-15 14 dic 2015

No se puede aplicar la exención de dividendos si el valor de adquisición fiscal es inferior a 20 millones de euros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosvalor de adquisiciónrentas por transmisiónvalor fiscalparticipación en el capital LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a

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V3561-15 18 nov 2015

Se puede aplicar la exención por dividendos de una entidad holandesa si las reservas provienen de una transmisión previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosreservasparticipación indirectaentidad no residentetransmisión de acciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3350-15 30 oct 2015

Se puede aplicar la exención de dividendos si se cumplen los requisitos de participación y de tributación en el extranjero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención de dividendosparticipación significativaentidad holdingdoble imposición internacionalentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V1913-15 17 jun 2015

La venta posterior de participaciones tras un canje de valores podría invalidar la neutralidad fiscal del régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalexención de dividendosmotivos económicos válidosventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2

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