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Consultas sobre exención de dividendos

181 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención de dividendos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 68 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La exención de dividendos requiere una participación mínima del 5% mantenida ininterrumpidamente durante el año anterior al reparto. Si la entidad participada es dominante de un grupo y obtiene más del 70% de sus ingresos de rentas de capital, se debe verificar el cumplimiento del requisito de participación mínima también en las entidades indirectas. Los ingresos exentos deben reducirse en un 5% en concepto de gastos de gestión.

La posición de la DGT se mantiene estable en los requisitos básicos de participación (5%) y permanencia (un año). La evolución muestra un mayor detalle técnico sobre la aplicación de la exención en estructuras de grupo, especificando la necesidad de analizar participaciones indirectas cuando la entidad participada es una sociedad de rentas de capital con ingresos superiores al 70%.

Puntos de inflexión

  1. V2879-16

    Introduce la necesidad de que la operativa de la matriz responda a motivos económicos válidos y razones empresariales sustantivas para evitar la denegación de la exención.

  2. V0654-25

    Precisa que si la entidad participada obtiene más del 70% de sus ingresos de dividendos o rentas de capital, el contribuyente debe cumplir el requisito de participación mínima también en las entidades indirectas.

Análisis basado en 65 de 68 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

181 consultas

V1867-22 5 ago 2022

Se puede aplicar la exención del Impuesto sobre Sociedades a la plusvalía por la venta de participaciones si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendostransmisión de participacionesparticipación significativaentidad patrimonialgastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
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V0495-18 22 feb 2018

Los dividendos de entidades participadas pueden estar exentos en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos de participación y tributación mínima

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosparticipación mínimatributación mínimaentidad holdingdoble imposición internacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
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V3145-17 4 dic 2017

La exención por transmisión de participaciones puede verse limitada por la condición de entidad patrimonial o por reglas de valoración especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosentidad patrimonialrégimen especial de fusionestransmisión de participacionesvalor de adquisición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
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V0162-17 24 ene 2017

La escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se mantiene una rama de actividad o participaciones mayoritarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen especial de neutralidad fiscalrama de actividadmotivos económicos válidosexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21
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V4557-16 24 oct 2016

Las fusiones y aportaciones de rama de actividad pueden acogerse al régimen especial si cumplen los requisitos legales y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónaportación de rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
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V3916-15 9 dic 2015

Se puede aplicar el régimen de canje de valores y aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariamotivos económicos válidosexención de dividendosreorganización societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
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V3402-15 5 nov 2015

Las operaciones de reestructuración pueden acogerse al régimen especial de IS si cumplen los requisitos legales y tienen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresescisión parcial financieramotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2
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V3283-14 9 dic 2014

España no puede gravar la disolución de una entidad portuguesa ni la transmisión de acciones si no es residente del transmitente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de tenencia de valores extranjerosdisolución de entidadconvenio de doble imposicióntransmisión de accionesactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 117
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