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V1542-26 15. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa simplificada

Abziehbarkeit von Laborkosten abhängig von deren Korrelation mit den Erträgen der Tätigkeit

Ein Chemieingenieur erkundigt sich, ob Laborkosten im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) nach der Methode der vereinfachten direkten Schätzung abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass die Abziehbarkeit davon abhängt, dass der Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften nachgewiesen wird sowie die Registrierungs- und Nachweispflichten erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob Laborkosten als Betriebsausgabe in der Einkommensteuer abgesetzt werden können, unter Berücksichtigung dessen, dass der Steuerpflichtige sein Nettoeinkommen nach der Methode der vereinfachten direkten Schätzung ermittelt.

Die Entscheidung der DGT

Damit Ausgaben abzugsfähig sind, müssen sie mit den Einnahmen korrelieren und nachgewiesen werden, dass sie im Rahmen der Tätigkeit entstanden sind. Zudem müssen sie der korrekten zeitlichen Abgrenzung entsprechen, in der entsprechenden Buchhaltung oder den entsprechenden Büchern erfasst sein und ordnungsgemäß belegt werden. Das Vorliegen einer solchen Korrelation ist eine Tatsachenfrage, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden zu bewerten ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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