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V1163-25 1. Juli 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Unterrichtstätigkeit als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, sofern keine Organisation von Produktionsmitteln oder Personal erfolgt

Der Anfragende erkundigt sich, ob Einkünfte aus Lehrtätigkeit, die vor der Anmeldung im Steuerregister erzielt wurden, als Arbeitslohn oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu versteuern sind. Die DGT stellt fest, dass es sich um Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit handelt, da der Anfragende die Produktionsmittel nicht selbst organisiert.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage - "Ob die Einkünfte aus jenen Tätigkeiten vor meiner Anmeldung im Verzeichnis der Wirtschaftstätigkeiten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit oder als Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten in der Einkommensteuererklärung 2024 anzugeben sind".

Die Entscheidung der DGT

Die Erteilung von Kursen wird als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit besteuert, es sei denn, es liegt eine eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen vor. Wenn das beauftragende Unternehmen die Mittel organisiert, stellen die Einkünfte des Dozenten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit dar. Die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit hängt von der Existenz einer solchen Organisation der Produktionsfaktoren im jeweiligen Einzelfall ab.

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