Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Finanzielle Teilspaltung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die finanzielle Teilspaltung kommt unter das Sonderregime, wenn das abgesonderte Vermögen aus Mehrheitsbeteiligungen besteht und die ausspaltende Gesellschaft einen Geschäftsbereich oder Mehrheitsbeteiligungen an anderen Unternehmen beibehält. Die Transaktion muss nach handelsrechtlichen Vorschriften durchgeführt werden und darf nicht primär dem Zweck der Steuerersparnis dienen. Es ist erforderlich, dass die Gesellschafter Anteile an der übernehmenden Gesellschaft im Verhältnis zu ihrer vorherigen Beteiligung erhalten.

Die Position der DGT bleibt im Kern des Kriteriums stabil und verlangt die Abspaltung von Mehrheitsbeteiligungen sowie den Fortbestand eines Geschäftsbereichs oder von Beteiligungen in der ausspaltenden Gesellschaft. Die Anforderungen an die wirtschaftliche Begründung und die Einhaltung der handelsrechtlichen Vorschriften sind konstant geblieben. Es sind keine grundlegenden Änderungen zu beobachten, sondern eine Wiederholung der Anforderungen der Artikel 76 und 80 des LIS (Gesetz über die Gesellschaftssteuer).

Wendepunkte

  1. V5472-16

    Legt fest, dass das Sonderregime bei einer Spaltung nicht Anwendung findet, wenn die abgesonderten Beteiligungen keine Mehrheitsbeteiligungen sind, gemäß Artikel 76.2.1º c) des LIS.

  2. V0875-24

    Präzisiert, dass das Regime nicht Anwendung findet, wenn die Transaktion dieselben Wirkungen hat wie eine Abspaltung von Vermögenswerten, die keine Geschäftsbereiche darstellen.

Analyse auf Grundlage von 39 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0752-26 6. Apr. 2026

Teilspaltung mit finanzieller Komponente kann unter Bedingungen der LIS steuerneutral sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieraneutralidad fiscalrama de actividadreestructuración societariamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0286-24 4. März 2024

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0079-24 15. Feb. 2024

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesescisión parcial financieraexención por doble imposiciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2625-23 28. Sept. 2023

Finanzielle Spaltung und anschließende Fusion können unter das Sonderregime fallen, sofern handels- und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1999-21 24. Juni 2021

Die partielle finanzielle Spaltung kann das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn die Anforderungen an das Vermögen und den Geschäftsbereich erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialrama de actividadmotivos económicos válidospatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0300-21 19. Feb. 2021

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen unter Erfüllung steuerlicher und handelsrechtlicher Anforderungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieraescisión totalcanje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3550-20 14. Dez. 2020

Umkehrung einer teilweisen finanziellen Spaltung unter das Sonderregime möglich bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financieraescisión financiera inversamotivos económicos válidosrégimen especial de reorganizaciónreparto de reservas en especie LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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