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V0287-24 4. März 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung von Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen zweier Gesellschaften in eine neue Holding unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Voraussetzungen einer Mindestbeteiligung von 5 %, ununterbrochener Besitz und triftige wirtschaftliche Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1/ Si la aportación no dineraria de las 6.750 participaciones sociales de la compañía A y de los valores recibidos de la mercantil NC1 como consecuencia de la posible escisión parcial financiera de la entidad A podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y los motivos económicos expuestos pueden considerarse validos a los efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones de las entidades A y NC1 a la sociedad NC2 puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumple que la aportante participe en al menos el 5% de los fondos propios de las entidades aportadas y que estas no tengan como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. En tal caso, las participaciones en la sociedad adquirente conservarán el valor y la antigüedad de las originales. Los dividendos percibidos por la adquirente estarán exentos según el artículo 21.1 de la LIS si se mantiene la participación mínima del 5% y se cumple el plazo de antigüedad. La aplicación del régimen queda condicionada a que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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