Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Entidades en Regime der Einkommenszurechnung — Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Entitäten im Regime der Einkommenszurechnung sind keine Steuerpflichtigen der IRPF (Einkommensteuer), sondern Zusammenschlüsse, bei denen die Einkünfte ihren Mitgliedern unter Beibehaltung der Art ihrer Quelle zugerechnet werden. Damit die Erträge als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, muss die Entität auf eigene Rechnung Produktionsmittel oder personelle Ressourcen organisieren, wobei alle Gesellschafter das unternehmerische Risiko tragen. Die Zurechnung erfolgt gemäß den Vereinbarungen zwischen den Mitgliedern oder, falls keine vorhanden sind, zu gleichen Teilen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition der Natur dieser Entitäten als bloße Vehikel zur Einkommenszurechnung konstant. Im Laufe der Auskünfte wurden die Anforderungen präzisiert, damit die Erträge als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft werden, wobei die Notwendigkeit der Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen betont wurde. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Doktrin über die Zurechnung und die Einstufung der Einkünfte.

Wendepunkte

  1. V1347-17

    Legt fest, dass für das Vorliegen von Erträgen aus wirtschaftlicher Tätigkeit die Entität auf eigene Rechnung Produktionsmittel oder personelle Ressourcen organisieren muss.

  2. V1525-22

    Präzisiert, dass das Fehlen von mindestens einem Arbeitnehmer mit Arbeitsvertrag und Vollzeitbeschäftigung für die Vermietungstätigkeit die Einkünfte in Einkünfte aus Immobilienkapital umwandelt.

Analyse auf Grundlage von 17 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V0631-21 18. März 2021

Eigentümergemeinschaft kann nur gemeinschaftlich gehaltene Anteile umfassen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
comunidad de bienesproindivisoatribución de rentasentidades en régimen de atribución de rentascontribuyente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3420-20 25. Nov. 2020

Möglichkeit der Anwendung der pauschalen Gewinnermittlung in einer Personengesellschaft und der direkten Gewinnermittlung für die freiberufliche Tätigkeit des Gesellschafters

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaestimación directaentidades en régimen de atribución de rentassociedades civilesrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 33
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3557-15 17. Nov. 2015

Umwandlung einer niederländischen CV in eine offene CV löst keine Einkünfte aus und führt nicht zur Einstufung als Einkommenszuweisungsgesellschaft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades en régimen de atribución de rentashecho imponiblepersonalidad jurídicaatribución de rentasentidades de tenencia de valores extranjeros TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 37LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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