Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzugsfähige Schulden: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

In der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) können nicht ansässige Personen, die aufgrund einer realen Verpflichtung steuerpflichtig sind, Schulden für Kapital abziehen, das in in Spanien belegene Vermögenswerte investiert wurde. Die Abzugsfähigkeit hängt von der Verwendung der Schuld ab, die durch jedes rechtlich zulässige Mittel nachzuweisen ist, um zu belegen, dass sie für den Erwerb der Immobilie verwendet wurde. In der Erbschaftsteuer (Impuesto sobre Sucesiones) sind nur die Schulden abzugsfähig, die zum Zeitpunkt des Todes bestanden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung, die Verwendung der Schuld für deren Abzugsfähigkeit bei Nichtansässigen nachzuweisen, konstant. Es ist eine kohärente Anwendung der Abzugsfähigkeit zu beobachten, die auf der tatsächlichen Existenz der Schuld zum Zeitpunkt der Entstehung basiert, wie in den Auskünften zu Erbschaften und Lebensversicherungen ersichtlich wird.

Wendepunkte

  1. V0067-16

    Stellt fest, dass Garantien für eine zukünftige Ausführung, wie eine Hypothek mit Höchstbetrag, keine bestehende Schuld darstellen und in der Erbmasse nicht abzugsfähig sind.

  2. V3112-20

    Präzisiert, dass bei realen Verpflichtungen die Abzugsfähigkeit der Schuld von ihrer Verwendung für den Erwerb von Vermögenswerten in Spanien abhängt, unabhängig von der Art des Darlehens.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V3112-20 19. Okt. 2020

Abzugsfähigkeit einer Auslandsschuld für den Erwerb einer Immobilie in Spanien

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
obligación realpatrimonio netodeuda deduciblecapitales invertidossujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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