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V3770-15 30. November 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · exención

Vermietung von Immobilien kann bei der Vermögenssteuer befreit sein, sofern sie die Haupteinkommensquelle darstellt

Der Anfragende erkundigt sich nach der Befreiung von der Vermögenssteuer für eine Immobilienvermietungstätigkeit, der Behandlung nicht ausgeschütteter Gewinne in Familienunternehmen sowie der Abziehbarkeit von Schulden im Erbschaftssteuerrecht. Die DGT stellt die Anforderungen an eine wirtschaftliche Tätigkeit, die Berechnung der Gewinne zur Einstufung der Tätigkeit sowie die Gültigkeit privater Schulden in der Erbschaftsteuer klar.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Befreiung von der Vermögensteuer für die Vermietung von Immobilien durch ein Familienunternehmen. Berechnung nicht ausgeschütteter Gewinne in einer gesellschaftsrechtlichen Familienunternehmen zur Anwendung der Vermögensteuerbefreiung. Abziehbarkeit der Schulden des Erblassers durch Darlehen.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Vermietung von Immobilien steuerbefreit ist, muss sie gemäß der Einkommensteuer (IRPF) eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellen und die Haupteinnahmequelle bilden (mindestens 50 % der Bemessungsgrundlage). Die Befreiung erstreckt sich sowohl auf das getrennte als auch auf das gemeinschaftliche Vermögen, das der Tätigkeit zugeordnet ist. Um festzustellen, ob ein Unternehmen Vermögen verwaltet oder eine gewerbliche Tätigkeit ausübt, werden jene Elemente nicht als nicht zugeordnete Elemente berechnet, deren Anschaffungspreis die nicht ausgeschütteten Gewinne des laufenden Jahres und der zehn vorangegangenen Jahre nicht übersteigt. Bei Erbschaften müssen Schulden in Privaturkunden den Anforderungen des Zivilgesetzbuches entsprechen oder deren Bestehen muss nachgewiesen werden.

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