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V1006-21 20. April 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
ISD · ganancia patrimonial

Stornierung einer Hypothekenschuld durch Lebensversicherung generiert kein Einkommen für den überlebenden Ehegatten

Der Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Lebensversicherung, die nach dem Tod des Ehegatten einen Teil der Hypothekenschuld tilgt. Die DGT stellt fest, dass der überlebende Ehegatte kein Einkommen erzielt, jedoch die Immobilie zu ihrem tatsächlichen Wert in der Erbschaftsteuer angeben muss, ohne die getilgte Schuld abzuziehen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la prestación derivada del fallecimiento de la cónyuge del consultante, por su condición de cotitular del préstamo y de heredero.

Die Entscheidung der DGT

La prestación del seguro de vida que cancela la deuda de la causante no determina la obtención de renta para el cónyuge. En el Impuesto sobre Sucesiones, la mitad del inmueble pasa a formar parte de la masa hereditaria y debe declararse por su valor real. No se puede minorar dicho valor por la deuda que, al producirse el fallecimiento, deja de existir por la cancelación del seguro. El hecho de que el cónyuge pagara la prima del seguro de la fallecida no altera este criterio.

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