Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
En ce qui concerne l'Impôt sur le Patrimoine, les non-résidents assujettis par obligation réelle peuvent déduire les dettes relatives aux capitaux investis dans des biens situés en Espagne. La déductibilité dépend de la destination de la dette, laquelle doit être prouvée par tout moyen valablement reconnu par le droit afin de démontrer qu'elle a été utilisée pour l'acquisition de l'immeuble. En ce qui concerne l'Impôt sur les Successions, seules les dettes existantes au moment du décès sont déductibles.
La position de la DGT reste constante quant à l'exigence de prouver la destination de la dette pour sa déductibilité chez les non-résidents. On observe une application cohérente de la déductibilité basée sur l'existence réelle de la dette au moment de l'exigibilité, comme cela apparaît dans les consultations relatives aux successions et aux assurances-vie.
Points de bascule
Établit que les garanties d'exécution future, telles qu'une hypothèque de maximum, ne constituent pas une dette existante et ne sont pas déductibles de la masse successorale.
Précise que, dans le cadre des obligations réelles, la déductibilité de la dette dépend de sa destination à l'acquisition de biens en Espagne, quel que soit le type de prêt.
Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.