Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Dingliche Rechte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 25 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Die Bestellung von dinglichen Nutzungs- und Genussrechten an Grundstücken, einschließlich solcher mit landwirtschaftlichem Charakter zur rustikalen Bewirtschaftung, ist von der Mehrwertsteuer (IVA) befreit. Im Rahmen der Grunderwerbsteuer (IIVTNU) stellt die Bestellung oder Übertragung eines lebenslangen Nießbrauchs einen steuerpflichtigen Tatbestand dar, da es sich um ein das Eigentum einschränkendes dingliches Recht handelt. Für die Übertragung des Nießbrauchs ist die Bemessungsgrundlage der Prozentsatz des Nießbrauchs, angewandt auf den Katasterwert des Grundstücks.

Die Position der DGT zur Natur der dinglichen Rechte ist beständig, wenngleich eine Präzisierung in der Behandlung der IVA zu beobachten ist. Während die Bestellung von Dienstbarkeiten anfänglich als eine mit 21 % steuerpflichtige Dienstleistung betrachtet wurde (V0070-14), klären spätere Auskünfte die Befreiung für Nutzungs- und Genussrechte an Grundstücken (V1647-20). Die Behandlung des Nießbrauchs bleibt je nach Fall als Einkommen aus Immobilienvermögen oder als steuerpflichtiger Tatbestand der IIVTNU bestehen.

Wendepunkte

  1. V1647-20

    Führt die IVA-Befreiung für die Bestellung von dinglichen Nutzungs- und Genussrechten an Grundstücken, einschließlich landwirtschaftlicher Flächen, gemäß Artikel 20.uno.23º des Gesetzes 37/1992 ein.

Analyse auf Grundlage von 24 der 25 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2341-21 18. Aug. 2021

Keine Anwendung der Mietminderung auf Einkünfte aus einem Nießbrauch

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
usufructorendimientos del capital inmobiliarioderechos realesreducción por arrendamientoimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0761-19 4. Apr. 2019

Die Bestellung eines Verpfändungsvorbehalts ohne Besitzübertragung unterliegt einer gesonderten Besteuerung, sofern keine Einheitlichkeit des Darlehens angewandt wird

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
tratamiento unitarioprenda sin desplazamientotransmisiones patrimoniales onerosasderechos realesbase imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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