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Abzug für Reinvestition: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 29 Auskünfte · 2013–2020

Geltende Auffassung

Der Abzug für die Reinvestition von außerordentlichen Gewinnen setzt voraus, dass das Einkommen aus der Veräußerung von Anlagevermögen oder Kapitalbeteiligungen (mindestens 5 %) stammt, die der Geschäftstätigkeit zugeordnet sind. Der erzielte Betrag muss innerhalb der gesetzlichen Frist in geeignete Wirtschaftsgüter reinvestiert werden. Eine Übereinstimmung zwischen der Art des veräußerten und des erworbenen Wirtschaftsguts ist nicht erforderlich.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anforderungen des Artikels 42 des TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) konstant. Die Auskünfte haben operative Aspekte präzisiert, wie etwa die Integration von Einkünften in die Bemessungsgrundlage, die Subrogation in Fällen von Fusionen und die Auswirkungen von Umstrukturierungen auf die Aufrechterhaltung der Investition. Es sind keine grundlegenden Änderungen des Basis-Kriteriums zu beobachten.

Wendepunkte

  1. V3123-14

    Legt die Unterscheidung der anwendbaren Steuersätze (18 % oder 30 %) fest, je nachdem, ob die vorherigen Veräußerer den Abzug für Reinvestition angewendet haben oder nicht.

  2. V3142-16

    Stellt fest, dass der Ausschluss von Einheiten aus der Steuergruppe einen teilweisen Verstoß gegen die Anforderung der Aufrechterhaltung der Investition darstellt.

Analyse auf Grundlage von 25 der 29 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V3142-16 6. Juli 2016

Ausschluss einer Einheit aus der steuerlichen Gruppe kann Teilregulierung des Reinvestitionsabzugs nach sich ziehen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2105-16 13. Mai 2016

Zweite Reinvestition zur Vermeidung des Verlusts des Abzugs für außerordentliche Gewinne möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinariosmantenimiento de la inversióndeducción por reinversiónelemento patrimonialregularización de la deducción TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 24.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1150-16 22. März 2016

Aktienerwerb kann als geeignete Maßnahme zur Reinvestition außergewöhnlicher Gewinne gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reinversión de beneficios extraordinarioselementos patrimonialesparticipación en el capitalactividades económicaselementos no afectos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1081-16 17. März 2016

Anwendbarkeit des Abzugs zur Vermeidung der inländischen Doppelbesteuerung bei Dividenden durch den Nachweis der vorangegangenen Besteuerung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internadeducción por reinversiónreestructuración societariasubrogación tributariavalor fiscal de la participación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3326-15 28. Okt. 2015

Abzug für die Reinvestition von außerordentlichen Gewinnen auch bei Verwässerung der Beteiligung durch Fusion möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosfusión por absorciónmantenimiento de la inversiónelementos patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0882-15 23. März 2015

Fusionierung und Umwandlung in eine Immobilien-Investmentgesellschaft unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónsociedad de inversión inmobiliariarégimen especial de fusionestipo de gravamenactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.dTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28.5.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0774-15 10. März 2015

Reinvestition von außerordentlichen Gewinnen kann über Finanzierungsleasing erfolgen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosarrendamiento financieroinmovilizado materialopción de compra TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria 24ª
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2754-14 14. Okt. 2014

Die Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen ist möglich, sofern die Anforderungen an die Geschäftsbereichsstruktur und die wirtschaftlichen Gründe erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadescisión financieraconsolidación fiscalmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1781-14 8. Juli 2014

Anwendung des Abzugs für die Reinvestition von Gewinnen bei Zwangsentziehung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónexpropiación forzosatransmisión onerosainmovilizado materialjustiprecio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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