Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por reinversión

30 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por reinversión», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 29 consultas · 2013–2020

Criterio vigente

La deducción por reinversión de beneficios extraordinarios requiere que la renta provenga de la transmisión de elementos del inmovilizado o participaciones de capital (mínimo 5%) afectos a la actividad. El importe obtenido debe reinvertirse en elementos aptos dentro del plazo legal. No es necesaria la correspondencia entre la naturaleza del elemento transmitido y el adquirido.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de los requisitos del artículo 42 del TRLIS. Las consultas han precisado aspectos operativos como la integración de rentas en la base imponible, la subrogación en casos de fusiones y el impacto de las reorganizaciones en el mantenimiento de la inversión. No se observan cambios de fondo en el criterio base.

Puntos de inflexión

19 de noviembre de 2014 V3123-14

Establece la distinción de tipos aplicables (18% o 30%) según si los transmitentes previos aplicaron o no la deducción por reinversión.
6 de julio de 2016 V3142-16

Determina que la exclusión de entidades del grupo fiscal implica un incumplimiento parcial del requisito de mantenimiento de la inversión.

Análisis basado en 25 de 29 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

30 consultas

V2388-20 13 jul 2020

Imposibilidad de aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios en la transmisión de inmuebles de una SOCIMI

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socimitransmisión de inmueblesrégimen fiscal especialdeducción por reinversiónbeneficios extraordinarios Ley 11/2009LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades

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V0052-17 13 ene 2017

La deducibilidad de gastos financieros por adquisición de participaciones depende de si se realiza en unidad de acto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalgastos financierosbeneficio operativounidad de actoentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 42

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V3545-16 28 jul 2016

Imputación de indemnizaciones por siniestro: criterio de operaciones a plazos y deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporaloperaciones a plazoscambio de estimación contablededucción por reinversiónbeneficios extraordinarios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V3283-16 13 jul 2016

Se puede aplicar una deducción parcial por dividendos que correspondan al sobreprecio de la adquisición de participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internasobrepreciodeducción por reinversiónrégimen transitoriosociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 23ª

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V3142-16 6 jul 2016

La exclusión de una entidad del grupo fiscal puede implicar la regularización parcial de la deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1

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V2609-16 13 jun 2016

Se puede mantener la deducción por reinversión si la participación baja del 5% por una fusión de la sociedad participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosmantenimiento de la inversiónfusión por absorcióncapital social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3.b

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V2105-16 13 may 2016

Es posible realizar una segunda reinversión para evitar la pérdida de la deducción por beneficios extraordinarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reinversión de beneficios extraordinariosmantenimiento de la inversióndeducción por reinversiónelemento patrimonialregularización de la deducción TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 24.7

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V2044-16 12 may 2016

Requisitos para aplicar la deducción por doble imposición interna de la DT 23ª de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internadisposición transitoria vigésima terceraexención por dividendosprecio de adquisiciónvalor de las aportaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28

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V1150-16 22 mar 2016

La adquisición de acciones de una entidad puede ser elemento apto para la reinversión de beneficios extraordinarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reinversión de beneficios extraordinarioselementos patrimonialesparticipación en el capitalactividades económicaselementos no afectos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.4

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V1081-16 17 mar 2016

Aplicabilidad de la deducción por doble imposición interna en dividendos mediante la prueba de tributación previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internadeducción por reinversiónreestructuración societariasubrogación tributariavalor fiscal de la participación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5

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V3577-15 18 nov 2015

No es posible aplicar la deducción por reinversión si la transmisión del inmueble se realiza en 2015

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónrentas positivastransmisión onerosabase imponiblerégimen transitorio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria vigésima cuarta.7

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V3326-15 28 oct 2015

Se puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios aunque la participación se diluya por una fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosfusión por absorciónmantenimiento de la inversiónelementos patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3.b

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V1673-15 28 may 2015

Se puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios si se cumplen los requisitos del artículo 42 del TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosoperaciones a plazosinmovilizado materialbase imponible TRLIS Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre SociedadesLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5

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V1266-15 27 abr 2015

La adquisición de participaciones mediante ampliación de capital puede ser apta para la deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosampliación de capitalentidades vinculadaselementos afectos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21

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V0882-15 23 mar 2015

La fusión y transformación en sociedad de inversión inmobiliaria puede acogerse al régimen especial de IS bajo condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusión por absorciónsociedad de inversión inmobiliariarégimen especial de fusionestipo de gravamenactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.dTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28.5.c

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V0774-15 10 mar 2015

La reinversión de beneficios extraordinarios puede realizarse mediante arrendamiento financiero

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosarrendamiento financieroinmovilizado materialopción de compra TRLIS (Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria 24ª

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V0565-15 12 feb 2015

La suscripción de capital en una nueva sociedad no permite, por regla general, la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinarioselementos patrimonialessuscripción de capitalinmovilizado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.1

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V3123-14 19 nov 2014

Se puede aplicar la deducción por doble imposición interna sobre dividendos si se prueba la tributación previa de los transmitentes

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internaconsolidación fiscaldeducción por reinversiónbase imponibledividendos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.4.eTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5

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V3089-14 13 nov 2014

Posibilidad de aplicar la deducción por doble imposición interna y la deducción por reinversión de beneficios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

doble imposición internabeneficios no distribuidosdeducción por reinversióntransmisión de accionesaportación no dineraria TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.5TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.1

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V2754-14 14 oct 2014

Es posible aplicar el régimen especial de escisiones si se cumplen los requisitos de rama de actividad y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

escisión parcialrama de actividadescisión financieraconsolidación fiscalmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16

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V2749-14 13 oct 2014

Se puede aplicar la deducción por reinversión si el importe de la venta de un inmueble se destina a su rehabilitación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosinmovilizado materialactividad económicatransmisión onerosa TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2456-14 18 sept 2014

La venta de una farmacia tributa como rendimiento de actividad o ganancia patrimonial según el elemento vendido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialinmovilizado materialinmovilizado intangiblefondo de comercio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

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V1781-14 8 jul 2014

Aplicación de la deducción por reinversión de beneficios en casos de expropiación forzosa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónexpropiación forzosatransmisión onerosainmovilizado materialjustiprecio TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14

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V1379-14 21 may 2014

No se puede aplicar la deducción por reinversión de rendimientos si no se ejerce actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por reinversiónactividades económicasganancia patrimonialbase imponible del ahorrobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 48

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V1078-14 14 abr 2014

Las gallinas ponedoras pueden considerarse inmovilizado material para la deducción por reinversión de beneficios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialdeducción por reinversióngallinas ponedorasinmovilizado en cursovida útil TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 11.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.2

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V1065-14 14 abr 2014

Se puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios si la renta proviene de la transmisión de elementos aptos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosinmovilizado materialtransmisión onerosaelementos patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.2

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V0320-14 10 feb 2014

Posibilidad de aplicar el tipo del 1% en IS tras la transformación en sociedad de inversión inmobiliaria

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedad de inversión inmobiliariatipo de gravamentransformación jurídicadeducción por reinversiónactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.dTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28.5.c

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V0318-14 10 feb 2014

La participación en una AIE puede ser elemento apto para la deducción por reinversión si cumple ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónagrupación de interés económicoelementos patrimoniales afectoscapital socialfondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42

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V0113-14 20 ene 2014

Se debe instar la rectificación de las autoliquidaciones de 2009 y 2010 para regularizar una deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosrectificación de autoliquidaciónmantenimiento de la inversiónintereses de demora TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.8TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 137.3

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V3648-13 19 dic 2013

La adquisición de acciones mediante OPA permite la reinversión de beneficios y la posterior fusión sin perder la deducción

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosfusión por absorciónopavalor fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1.c

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