Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La déduction pour réinvestissement de bénéfices extraordinaires exige que le revenu provienne de la cession d'éléments de l'immobilisation ou de participations dans le capital (minimum 5 %) affectés à l'activité. Le montant obtenu doit être réinvesti dans des éléments éligibles dans le délai légal. La correspondance entre la nature de l'élément cédé et celui acquis n'est pas nécessaire.
La position de la DGT reste constante dans l'application des conditions de l'article 42 du TRLIS. Les consultations ont précisé des aspects opérationnels tels que l'intégration des revenus dans la base imposable, la subrogation en cas de fusions et l'impact des réorganisations sur le maintien de l'investissement. Aucun changement de fond n'est observé dans le critère de base.
Points de bascule
Établit la distinction des taux applicables (18 % ou 30 %) selon que les cédants précédents ont appliqué ou non la déduction pour réinvestissement.
Détermine que l'exclusion d'entités du groupe fiscal implique un manquement partiel à l'obligation de maintien de l'investissement.
Analyse fondée sur 25 des 29 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.