Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einkommenskorrelation: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für die Abziehbarkeit von Aufwendungen bei der direkten Schätzung (estimación directa) ist es zwingend erforderlich, dass eine Korrelation mit den Einkünften besteht und nachgewiesen wird, dass die Aufwendung im Rahmen der Tätigkeit entstanden ist. Die Überprüfung dieser Verbindung ist eine Tatsachenfrage, die in die Zuständigkeit der Verwaltungs- und Prüfungsbehörden fällt. Die Aufwendung muss durch eine Rechnung belegt und in den vorgeschriebenen Büchern erfasst sein.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Seit 2014 verlangt die Verwaltung den Nachweis der Korrelation mit den Einkünften sowie die dokumentarische Rechtfertigung, wobei die Beweislast für die Verbindung als Tatsachenfrage der Betriebsprüfung obliegt.

Analyse auf Grundlage von 43 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24

V1381-26 4. Juni 2026

Abzugsfähigkeit von Ausgaben für ein gemeinschaftliches Geschäftsgebäude bei wirtschaftlicher Zuordnung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosbienes ganancialesestimación directacorrelación de ingresosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0520-26 5. März 2026

Abzugsfähigkeit von Computer und Software hängt von deren Zusammenhang mit den Betriebseinnahmen ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de difícil justificacióndeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.4ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2639-25 23. Dez. 2025

Abziehbarkeit von Masterkosten abhängig von der Korrelation mit den Einkünften der wirtschaftlichen Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosactividades económicasdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1139-25 30. Juni 2025

Werbungausgaben in sozialen Netzwerken sind abzugsfähig, wenn der Zusammenhang mit den Einnahmen nachgewiesen wird

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos netosactividades económicascorrelación de ingresosdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0605-25 1. Apr. 2025

Abziehbarkeit von Ausbildungskosten hängt von deren Zusammenhang mit den Einkünften der Tätigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1331-24 7. Juni 2024

Abziehbarkeit von Master-Studiengebühren hängt von deren Zusammenhang mit den Einkünften ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3285-23 21. Dez. 2023

Abziehbarkeit von Fortbildungskosten hängt von deren Korrelation mit den Betriebseinnahmen ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3277-23 21. Dez. 2023

Abzugsfähigkeit von Masterstudienkosten hängt von deren Korrelation mit den Einkünften der Tätigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3185-23 11. Dez. 2023

Abzugsfähigkeit von Werbeausgaben bei Nachweis der Korrelation mit den Erträgen der Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2856-23 24. Okt. 2023

Die Abziehbarkeit von Studienkosten hängt von deren Korrelation mit den Einkünften aus der Tätigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0890-23 18. Apr. 2023

Erotik-Content-Erstellerinnen müssen die IAE als unternehmerische Tätigkeiten versteuern und den Zusammenhang ihrer Ausgaben nachweisen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades empresarialesrendimiento netocorrelación de ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1754-22 22. Juli 2022

Abzugsfähigkeit von Masterstudien-Kosten hängt von deren Korrelation mit den Einkünften der Tätigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0776-22 11. Apr. 2022

Reise- und Verpflegungskosten ab dem Wohnsitz sind nicht abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresoselementos afectosgastos de manutenciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0696-22 30. März 2022

Abziehbarkeit von Kosten für die Anerkennung eines ausländischen Abschlusses hängt von deren Zusammenhang mit dem Einkommen ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0262-22 14. Feb. 2022

Abzugsfähigkeit der Miete in saisonalen Inaktivitätsperioden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresosactividad estacionalderecho a la deducciónempresario profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2144-21 26. Juli 2021

Abzugsfähigkeit eines Postgraduiertenstudiums abhängig von der Korrelation mit den Einkünften der Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1229-21 5. Mai 2021

Das Äquivalenzzuschlagsverfahren gilt für Einzelhändler und Kaufaufwendungen sind in der Einkommensteuer abzugsfähig, wenn die Anforderungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristadeducibilidad de gastosrendimiento netolibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0841-21 9. Apr. 2021

Nur der auf die wirtschaftliche Tätigkeit entfallende Anteil der Miete ist abzugsfähig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresosrendimientos de capital mobiliariosubarrendamientodeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b)

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V0553-21 11. März 2021

Abzugsfähigkeit von Ausgaben für kulturelle Abonnements und Veranstaltungen: Anforderungen bei der MwSt. und der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exencióndeducciónsectores diferenciadosprorratacorrelación de ingresos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.26LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0079-21 22. Jan. 2021

Abziehbarkeit von Ausbildungskosten hängt von deren Zusammenhang mit den Einkünften der Tätigkeit ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3020-20 6. Okt. 2020

Abziehbarkeit von Fortbildungskosten hängt von deren Korrelation mit den Betriebseinnahmen ab

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3014-20 6. Okt. 2020

Abzugsfähigkeit eines Masterstudiums abhängig von der Korrelation mit den Einkünften aus wirtschaftlicher Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1612-20 26. Mai 2020

Berufliche Ausgaben sind abzugsfähig, wenn sie mit den Einnahmen korrelieren und nachgewiesen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de manutenciónjustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1168-20 30. Apr. 2020

Pendiente de deducción en el IRPF: el abono de transporte solo es deducible si se usa exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgasto deducibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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