Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre correlación de ingresos

48 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «correlación de ingresos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 48 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para la deducibilidad de gastos en estimación directa, es imprescindible que exista correlación con los ingresos y que se acredite que el gasto se ha ocasionado en el ejercicio de la actividad. La comprobación de esta vinculación es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección. El gasto debe estar justificado mediante factura y registrado en los libros obligatorios.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. Desde 2014, la administración exige la acreditación de la correlación con los ingresos y la justificación documental, manteniendo la carga de la prueba de la vinculación como una cuestión de hecho para la inspección.

Análisis basado en 43 de 48 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

48 consultas

V1381-26 4 jun 2026

Los gastos de un local ganancial son deducibles si se consideran elemento patrimonial afecto a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosbienes ganancialesestimación directarendimiento netocorrelación de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0520-26 5 mar 2026

La deducibilidad de un ordenador y software depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesgastos de difícil justificación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.4ª

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V2639-25 23 dic 2025

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1139-25 30 jun 2025

La deducibilidad de los gastos en redes sociales depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimientos netosactividades económicascorrelación de ingresosdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0605-25 1 abr 2025

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1331-24 7 jun 2024

La deducibilidad de los gastos de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3285-23 21 dic 2023

La deducibilidad de los gastos de formación depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3277-23 21 dic 2023

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3185-23 11 dic 2023

Se puede deducir el gasto de publicidad si se acredita su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2856-23 24 oct 2023

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0890-23 18 abr 2023

Las creadoras de contenido erótico deben tributar por IAE como actividades empresariales y acreditar la correlación de sus gastos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades empresarialesrendimiento netocorrelación de ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1754-22 22 jul 2022

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosactividad económicadeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0776-22 11 abr 2022

No son deducibles los gastos de desplazamiento y manutención desde el domicilio al lugar de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresoselementos afectosgastos de manutenciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0696-22 30 mar 2022

La deducibilidad de los gastos de reconocimiento de un título extranjero depende de su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0262-22 14 feb 2022

Se puede deducir el alquiler del local durante los meses de inactividad por estacionalidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresosactividad estacionalderecho a la deducciónempresario profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2144-21 26 jul 2021

La deducibilidad de un curso de postgrado depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1229-21 5 may 2021

El régimen de recargo de equivalencia se aplica a minoristas y los gastos de compra son deducibles en IRPF si cumplen requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

recargo de equivalenciacomerciante minoristadeducibilidad de gastosrendimiento netolibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 148LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 149

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V0841-21 9 abr 2021

Solo se puede deducir la parte del alquiler proporcional a la superficie destinada a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directacorrelación de ingresosrendimientos de capital mobiliariosubarrendamientodeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b)

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V0553-21 11 mar 2021

Deducibilidad de gastos en suscripciones y eventos culturales: requisitos en IVA e IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exencióndeducciónsectores diferenciadosprorratacorrelación de ingresos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.26LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92

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V0079-21 22 ene 2021

La deducibilidad de los gastos de estudios depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3020-20 6 oct 2020

La deducibilidad de los gastos de formación depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3014-20 6 oct 2020

La deducibilidad de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1612-20 26 may 2020

Los gastos de actividad profesional son deducibles si se correlacionan con los ingresos y se justifican

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de manutenciónjustificación de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.c

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V1168-20 30 abr 2020

El abono transporte es deducible en IRPF si se usa exclusivamente para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgasto deducibleactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0779-20 7 abr 2020

La deducibilidad de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3146-19 12 nov 2019

Los servicios de publicidad y venta de libros electrónicos por vía electrónica pueden estar sujetos al IVA si se utilizan efectivamente en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

servicios prestados por vía electrónicauso efectivoderechos de autorestimación directacorrelación de ingresos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0689-19 27 mar 2019

No se pueden deducir las cuotas de renting si el vehículo tiene un uso particular o no se acredita su afectación exclusiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentingafectación exclusivaactividad económicagastos deduciblesestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2939-18 14 nov 2018

La deducibilidad de un máster para autónomos depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdevengocriterio de caja LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V2631-18 1 oct 2018

Las clases de idiomas pueden ser deducibles si se acredita su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2249-18 26 jul 2018

No se pueden deducir las gafas graduadas como gasto de la actividad económica en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades económicasgasto deduciblecorrelación de ingresosrendimiento netoaplicación de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1768-18 19 jun 2018

Se pueden deducir las aportaciones a la Mutualidad de la Abogacía y al convenio de asistencia sanitaria de la Seguridad Social bajo ciertos requisitos y límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netomutualidad de previsión socialasistencia sanitariagasto deducible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2

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V1559-18 6 jun 2018

Los gastos de comidas con clientes son deducibles en el IRPF si están vinculados a la actividad y cumplen los requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosgastos por atencionescifra de negocios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0958-18 11 abr 2018

Los gastos de formación y sus desplazamientos son deducibles si se correlacionan con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3134-17 4 dic 2017

Deducibilidad del IVA en combustible y peajes según su uso, y del IRPF en comidas si están vinculadas a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadgastos de restauraciónvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º letra a)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95

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V2824-17 2 nov 2017

La deducibilidad del coste de un grado universitario depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V2354-17 15 sept 2017

Los suministros refacturados por un Ayuntamiento pueden ser deducibles en el IRPF bajo el régimen de estimación directa si cumplen el principio de correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosrefacturación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1200-17 18 may 2017

La deducibilidad de los gastos de formación depende de su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de formaciónactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0317-17 7 feb 2017

Las actividades de coaching con caballos están sujetas a IVA y requieren dos epígrafes de IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

coachingestimación directacorrelación de ingresosexención de enseñanzaepígrafes de iae LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V4034-16 22 sept 2016

La compra de prensa para clientes de un bar puede ser deducible si se acredita su correlación con los ingresos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V3677-15 24 nov 2015

Se pueden deducir gastos de una motocicleta si su uso privado es accesorio y notoriamente irrelevante

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónelemento patrimonialgastos deduciblesuso privadoagente comercial RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106.1

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V1724-15 2 jun 2015

Los gastos de formación son deducibles si se acredita su correlación con los ingresos de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1435-15 8 may 2015

La deducibilidad del coste de un máster depende de su correlación con los ingresos de la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1183-15 16 abr 2015

La deducibilidad del IVA y el IRPF de los gastos de vehículo y desplazamientos depende de su afectación y vinculación a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónestimación directagasto deduciblevehículo de turismocorrelación de ingresos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 96.1.6

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V0949-15 26 mar 2015

Solo son deducibles los gastos del máster devengados tras el inicio de la actividad profesional, siempre que cumplan los requisitos de deducibilidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netodevengocorrelación de ingresosdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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V0474-15 6 feb 2015

Condiciones para la deducibilidad de gastos de oficina, seguros, vehículos mixtos, telefonía y mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento netoestimación directaafectacióncorrelación de ingresosvehículo mixto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V2824-14 20 oct 2014

No es deducible el pago de una sanción de un cliente asumido por la sociedad asesora

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponiblegasto deducibleresponsabilidad contractualliberalidadessanciones administrativas TRLIS Texto Refundido Ley Impuesto sobre SociedadesCódigo de Comercio

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V1868-14 14 jul 2014

Las obras de reforma en la oficina pueden ser gasto o inmovilizado según su naturaleza y las primas de seguros de empleados son deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directainmovilizado materialreparación y conservaciónamortizacióncorrelación de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V1361-14 21 may 2014

Los gastos de manutención de titulares de actividad económica son deducibles si están vinculados a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad civilatribución de rentasactividad económicagastos deduciblescorrelación de ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28

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