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V2639-25 23. Dezember 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento neto

Abziehbarkeit von Masterkosten abhängig von der Korrelation mit den Einkünften der wirtschaftlichen Tätigkeit

Ein selbstständiger Berater fragt an, ob die Kosten eines Executive Masters als Fortbildungsausgabe in seiner Tätigkeit steuerlich absetzbar sind. Die DGT stellt klar, dass die Abziehbarkeit davon abhängt, dass der Zusammenhang zwischen der Ausgabe und den Einkünften nachgewiesen wird und eine ordnungsgemäße dokumentarische Begründung vorliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Feststellung der Abziehbarkeit der Kosten des vom Antragsteller absolvierten Masterstudiums als Ausbildungskosten zur Ermittlung seines Nettoertrags aus wirtschaftlichen Tätigkeiten.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Kosten des Masterstudiums vom Nettoertrag der wirtschaftlichen Tätigkeit abziehbar sind, müssen sie dem Grundsatz der Korrelation mit den Einnahmen entsprechen. Die Überprüfung dieser Verbindung ist eine Tatsachenfrage, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden zu bewerten ist. Zudem muss die Ausgabe durch eine Originalrechnung oder eine vereinfachte Rechnung belegt und in den obligatorischen Büchern des Steuerpflichtigen erfasst werden.

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