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V2639-25 23. Dezember 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento neto

Abziehbarkeit von Masterkosten abhängig von der Korrelation mit den Einkünften der wirtschaftlichen Tätigkeit

Ein selbstständiger Berater fragt an, ob die Kosten eines Executive Masters als Fortbildungsausgabe in seiner Tätigkeit steuerlich absetzbar sind. Die DGT stellt klar, dass die Abziehbarkeit davon abhängt, dass der Zusammenhang zwischen der Ausgabe und den Einkünften nachgewiesen wird und eine ordnungsgemäße dokumentarische Begründung vorliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Determinar la deducibilidad del coste del máster que realiza el consultante en concepto de gastos de formación, a los efectos de determinar su rendimiento neto de actividades económicas.

Die Entscheidung der DGT

Para que el gasto del máster sea deducible en el rendimiento neto de la actividad económica, debe cumplir el principio de correlación con los ingresos. La comprobación de dicha vinculación es una cuestión de hecho que deben valorar los órganos de gestión e inspección. Además, el gasto debe estar justificado con factura original o simplificada y registrado en los libros obligatorios del contribuyente.

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