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V0743-14 17. März 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · presunción de onerosidad

Privatdarlehen sind von der Schenkungsteuer befreit, aber deklarationspflichtig und im Rahmen der Einkommensteuer als entgeltlich anzusehen

Ein Privatperson erkundigt sich nach der Besteuerung eines zinslosen Darlehens an ihre Kinder. Die DGT stellt klar, dass das Darlehen von der Schenkungsteuer (ITPAJD) befreit ist, aber gemeldet werden muss. Zudem besteht in der Einkommensteuer (IRPF) eine Vermutung der Entgeltlichkeit, die durch den Nachweis der Unentgeltlichkeit widerlegt werden muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de un préstamo concedido por el consultante, persona física, a sus hijos sin devengo de intereses.

Die Entscheidung der DGT

La constitución de un préstamo entre particulares está exenta de ITPAJD, aunque mantiene la obligación de presentar la declaración. En el IRPF, las cesiones de capitales se presumen retribuidas, aplicándose el tipo de interés legal del dinero como valor normal de mercado. No obstante, esta estimación de rendimientos no opera si se prueba la gratuidad del préstamo mediante medios de prueba admitidos en Derecho, acreditando su conexión, destino y devolución.

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