Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens erschöpft nicht das Recht auf den Steuerabzug für Investitionen in den Hauptwohnsitz, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorherigen verwendet wird. Damit die Kosten beider Vorgänge abzugsfähig sind, müssen die Kündigung des ursprünglichen Darlehens und die Unterzeichnung des neuen Vertrages in einem einzigen, gleichzeitigen Akt erfolgen. Nicht abzugsfähig ist der proportionale Anteil der Raten, der einem Anstieg des Kapitals entspricht, das für andere Zwecke als den Erwerb bestimmt ist.
Die Position der DGT hat sich von der Erlaubnis, die gesamte Kündigung zum Zeitpunkt der Übertragung steuerlich geltend zu machen (V2308-19), hin zu einer Analyse entwickelt, die sich auf die Kontinuität des Hauptwohnsitzes konzentriert (V1409-21). In der Folge hat sich die Rechtsprechung dahingehend gefestigt, dass die Gleichzeitigkeit der Kündigung und des Neuabschlusses erforderlich ist, um den Abzug bei Novations- oder Substitutionsgeschäften zu wahren.
Wendepunkte
Legt fest, dass Beträge, die nach dem Verlust des Status als Hauptwohnsitz gezahlt werden, nicht abzugsfähig sind, was die Anwendung des Kriteriums der Integration der Kündigung einschränkt.
Führt die Präzisierung ein, dass die Novation oder Substitution das Recht auf Abzug nicht erschöpft, sofern das neue Darlehen das vorherige tilgt und im selben Akt erfolgt.
Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.