Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Schuldenbefreiende Übernahme — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die schuldenbefreiende Übernahme ohne Gegenleistung stellt ein unentgeltliches Rechtsgeschäft dar, das der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt. Die Bemessungsgrundlage umfasst das ausstehende Kapital, Zinsen und Kosten der Hypothekarsicherung. Handelt es sich bei dem Vorgang um ein Darlehen und nicht um eine Zuwendung, unterliegt er der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD), wobei diese Übertragung nach geltender Rechtslage in der Regel von der Steuer befreit ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Übernahme ohne Gegenleistung als steuerbarer Sachverhalt der Erbschaft- und Schenkungsteuer konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass das Fehlen des 'animus donandi' (wie etwa bei der Rückzahlung von Darlehen oder der Auseinandersetzung des ehelichen Güterstandes) eine Besteuerung als Schenkung ausschließt. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Abgrenzung der Bemessungsgrundlage und die Beweislast zur Widerlegung der Unentgeltlichkeit.

Wendepunkte

  1. V1092-22

    Präzisiert die Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage unter Einbeziehung der Hypothekenverantwortung, des ausstehenden Kapitals, der Zinsen und sonstiger Sicherungskosten.

Analyse auf Grundlage von 15 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V1391-23 23. Mai 2023

Übernahme einer Hypothekenschuld bei Immobilienübertragung unterliegt der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) statt der Schenkungsteuer (ISD)

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
asunción liberatoria de deudatransmisión onerosaprincipio de calificaciónvalor de referenciaadjudicación en pago LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Erbschaft- und SchenkungsteuerSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Erbschaftsteuer-RechnerSchätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt