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V1212-21 4. Mai 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · asunción liberatoria de deuda

Die entschuldetungslose Übernahme der Schuld des Ehegatten kann der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Übernahme der Hypothekenschuld seines Ehegatten zur Befreiung von der Zahlungspflicht eine Schenkung darstellt. Die DGT erläutert, dass die Befreiung ohne Gegenleistung als Schenkung gilt, wenn jedoch ein privater Darlehenvertrag zur Rückzahlung des Geldes besteht, keine Schenkung vorliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Zahlung einer Steuer sowohl für die vorgeschlagene Transaktion als auch für den Fall angemessen ist, dass der Anfragende seinem Ehegatten Geld leiht (ein privates Darlehen, das sich vom durch die Bank gewährten Hypothekendarlehen unterscheidet), welcher, nach Befreiung von seiner aktuellen Hypothekenschuld, dieses innerhalb der verbleibenden Laufzeit der Hypothek zurückzahlen würde.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation eines Darlehens zum Ausschluss eines Mitverpflichteten durch Übernahme seiner Schuld ohne Gegenleistung stellt den steuerpflichtigen Vorgang für die Erbschaft- und Schenkungsteuer durch befreiende Schuldübernahme dar. Wird stattdessen ein privates Darlehen zur Rückzahlung des genannten Betrags formalisiert, liegt mangels animus donandi keine Schenkung vor. In diesem zweiten Fall unterliegt die Bestellung des Darlehens der Grunderwerbsteuer und der Steuer auf dokumentierte Rechtsgeschäfte.

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