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V1039-22 9. Mai 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · asunción liberatoria de deuda

Schuldübernahme durch ein Kind ohne Gegenleistung kann Schenkung sein, sofern es sich nicht um die Rückzahlung eines Darlehens handelt

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob die Änderung eines Hypothekendarlehens (Novation), um ihn als Mitverpflichteten auszuschließen und das Kind zum alleinigen Schuldner zu machen, eine Schenkung darstellt. Die DGT stellt fest, dass die Schuldübernahme ohne Gegenleistung eine Schenkung ist, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass es sich um die Rückzahlung eines zuvor vom Vater an das Kind gewährten Darlehens handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Novation des Darlehens, bestehend im Ausschluss des Ratsuchenden als Mitdarlehensnehmer, eine Schenkung darstellen würde, wenn man berücksichtigt, dass die erworbene Wohnung fast das ausschließliche Eigentum des Sohnes des Ratsuchenden ist, dass das erhaltene Hypothekendarlehen ausschließlich für den Erwerb dieser Wohnung verwendet wurde und dass die Rückzahlung des besagten Hypothekendarlehens vollständig mit dem Geld des Sohnes erfolgt.

Die Entscheidung der DGT

Die entschuldende Übernahme der Schuld eines anderen ohne Gegenleistung stellt einen steuerpflichtigen Vorgang der Erbschaft- und Schenkungsteuer dar. Wenn die Entlastung der Schuld jedoch tatsächlich die Form der Rückzahlung eines zuvor vom Vater an den Sohn gewährten Darlehens ist, läge mangels animus donandi keine Schenkung vor. Der Steuerpflichtige muss diese Umstände nachweisen, da die öffentliche Urkunde die Schuld und nicht die Existenz eines vorangegangenen Darlehens vermutet.

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