Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Latente Steueransprüche: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2014–2017

Geltende Auffassung

Die Umwandlung von latenten Steueransprüchen in eine fällige Forderung setzt nicht voraus, dass die Umstände für die Abziehbarkeit der verbuchten Aufwendungen eingetreten sind. Es können sowohl Vermögenswerte monetarisiert werden, die aus Insolvenzen und Sozialrückstellungen ohne Abziehbarkeitsbedingungen resultieren (Typ A), als auch solche, bei denen die Abziehbarkeit bereits eingetreten, aber noch nicht berücksichtigt wurde. Um zu bestimmen, ob die Rückstellungen ihrem Zweck entsprechend verwendet wurden, ist die Nettozunahme oder -abnahme des Rückstellungsbetrags im Veranlagungszeitraum heranzuziehen, ungeachtet zwischenzeitlicher Schwankungen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Vermögenswerte stabil, hat jedoch die Mechanik ihrer Umwandlung und Kontrolle präzisiert. Es wurde klargestellt, dass die Umwandlung in eine Forderung nicht von der steuerlichen Abziehbarkeit abhängt, und es wurde eine Methode zur Nettoberechnung der Rückstellungen auf Basis des Saldos zum Ende des Zeitraums festgelegt.

Wendepunkte

  1. V4346-16

    Stellt klar, dass die Umwandlung in eine fällige Forderung nicht voraussetzt, dass die Umstände für die Abziehbarkeit der verbuchten Aufwendungen eintreten.

  2. V0182-17

    Legt fest, dass zur Bestimmung, ob die Rückstellungen ihrem Zweck entsprechend verwendet wurden, die Nettozunahme oder -abnahme des Zeitraums ohne Berücksichtigung zwischenzeitlicher Schwankungen zu verwenden ist.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V0182-17 26. Jan. 2017

Berechnung der Rückstellungen: Maßstab ist die Nettoveränderung im Zeitraum

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
activos por impuesto diferidoprovisiones por riesgo de créditodeterioro de créditosbase imponiblededucibilidad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4140-15 28. Dez. 2015

Vor 2008 entstandene latente Steueransprüche unterliegen nicht der Vermögensleistung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
activos por impuesto diferidoprestación patrimonialconversión en créditobase imponiblecuota líquida positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V4138-15 28. Dez. 2015

Deferred tax assets generated before 2008 are not subject to the wealth contribution tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
activos por impuesto diferidoprestación patrimonialconversión en créditobase imponiblecuota líquida positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.12LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 13.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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