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V4346-16 10. Oktober 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · activos por impuesto diferido

Aktiva aus latenten Steuern können monetarisiert werden, ohne dass die Bedingungen ihrer steuerlichen Abziehbarkeit erfüllt sind

Die anfragende Stelle erkundigt sich, ob Aktiva aus latenten Steuern in eine einforderbare Forderung umgewandelt werden können, ohne dass die Abziehbarkeit der sie begründenden Aufwendungen gegeben ist, und welches die Reihenfolge bei der Integration in die Bemessungsgrundlage ist. Die DGT antwortet, dass eine Monetarisierung unabhängig von der Abziehbarkeit möglich ist und legt eine spezifische Reihenfolge für deren Integration fest.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se describen en el cuerpo de la contestación.

Die Entscheidung der DGT

La conversión en crédito exigible de los activos por impuesto diferido (artículo 130 LIS y disposición adicional vigésima segunda TRLIS) no requiere que se hayan desencadenado las circunstancias de deducibilidad de los gastos registrados. Se pueden monetizar tanto los activos derivados de insolvencias y previsión social donde no se han producido las condiciones de deducibilidad (activos tipo A), como aquellos donde sí se produjeron pero no se integraron por límites legales (activos tipo Z). Para la integración en la base imponible, se debe seguir un orden que prioriza los activos generados a partir de 2016 sin derecho a conversión, seguidos de los activos de 2008-2015 sujetos a prestación patrimonial, y finalmente los activos generados antes de 2016 sin dicha prestación o generados tras 2016 con derecho a conversión.

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