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V4140-15 28. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · activos por impuesto diferido

Vor 2008 entstandene latente Steueransprüche unterliegen nicht der Vermögensleistung

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung latenter Steueransprüche nach dem Haushaltsgesetz von 2016. Die DGT stellt klar, wann die Vermögensleistung zu entrichten ist und wie diese Aktiva in die Bemessungsgrundlage einzubeziehen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se describen en el cuerpo de la contestación.

Die Entscheidung der DGT

Los activos por impuesto diferido generados antes del 1 de enero de 2008 no están sujetos al pago de la prestación patrimonial, aunque mantienen el derecho a conversión. La prestación se calcula aplicando el 1,5% a la diferencia positiva entre la generación neta de activos (2008-2015) y la suma de las cuotas líquidas positivas de ese periodo. La integración en la base imponible sigue un orden específico: primero los activos sin derecho a conversión, luego los sujetos a la prestación patrimonial, después los generados antes de 2008 o sin obligación de pago, y finalmente los generados a partir de 2016.

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