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V0183-17 26. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · activos por impuesto diferido

Berechnung der Rückstellungen: Maßgeblich ist die Nettoveränderung im Veranlagungszeitraum

Ein Finanzinstitut erkundigt sich nach der Berechnung der Auswirkungen des Rundschreibens 4/2016 über Rückstellungen für Kreditrisiken, um festzustellen, ob diese ihrem Zweck entsprechend angewendet wurden oder ob neue latente Steueransprüche entstanden sind. Die DGT stellt klar, dass das maßgebliche Kriterium die im Zeitraum erfahrene Nettozunahme oder -abnahme ist, ungeachtet der zwischenzeitlich aufgetretenen Schwankungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible considerar que el impacto derivado de la aplicación de la Circular 4/2016 puede calcularse en referencia al incremento del saldo neto fiscalmente no deducible de la provisión por riesgo de crédito y adjudicados experimentado entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, teniendo en cuenta que pueden haberse producido oscilaciones durante estas fechas.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si las provisiones se han aplicado a su finalidad o si se han generado mayores importes, se debe utilizar el incremento o disminución neto experimentado en el periodo impositivo del importe de las provisiones. Este cálculo debe realizarse con independencia de las oscilaciones que pudieran producirse a lo largo del periodo impositivo. En caso de que el saldo no deducible de las provisiones del nuevo anejo A sea superior al saldo existente a 30 de septiembre de 2016, la diferencia positiva se entenderá como una dotación del periodo si el saldo se mantiene a 31 de diciembre.

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