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V4138-15 28. Dezember 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · activos por impuesto diferido

Deferred tax assets generated before 2008 are not subject to the wealth contribution tax

Eine Vereinigung erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von latenten Steueransprüchen und der Vermögensabgabe (prestación patrimonial) nach der Reform des Körperschaftsteuergesetzes (LIS). Die DGT stellt klar, wann die Abgabe zu leisten ist, wie sie zu berechnen ist und in welcher Reihenfolge die Integration in die Bemessungsgrundlage erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se describen en el cuerpo de la contestación.

Die Entscheidung der DGT

Los activos por impuesto diferido generados antes de 2008 no están sujetos a la prestación patrimonial, aunque tienen derecho a la conversión en crédito. La prestación se calcula aplicando el 1,5% a la diferencia entre la generación neta de activos (2008-2015) y las cuotas líquidas positivas de ese periodo. La integración en la base imponible debe seguir un orden: primero los activos sin derecho a conversión, luego los sujetos a la prestación patrimonial, después los activos anteriores a 2008 o no sujetos a la prestación, y finalmente los generados a partir de 2016.

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