Der 31. Dezember 2026 ist die definitive Frist für die Anmeldung bei der Zona Especial Canaria ([ZEC](/de/glossar/zec)) — Spaniens vorteilhaftestem Steuerregime für Unternehmen in Industrie-, Technologie- und Dienstleistungssektoren. Nach diesem Datum werden nur bereits registrierte Unternehmen weiterhin vom 4 %-Körperschaftsteuersatz profitieren, bis die Genehmigung des Programms 2027 abläuft. Unternehmen, die sich nicht vor Ende 2026 anmelden, haben das Fenster dauerhaft verpasst.
Was ist die ZEC und welche Rechtsgrundlage hat sie?
Die Zona Especial Canaria wurde durch Gesetz 19/1994 vom 6. Juli geschaffen, das das Wirtschafts- und Steuerregime der Kanarischen Inseln im Rahmen der Anreize modifiziert, die die EU für ihre Gebiete in äußerster Randlage gemäß Artikel 349 des Vertrags über die Arbeitsweise der Europäischen Union genehmigt. Die Europäische Kommission genehmigte das ZEC-Regime durch Entscheidung C(2000)1840 und nachfolgende Verlängerungen; die aktuelle Genehmigung umfasst neue Anmeldungen bis zum 31. Dezember 2026 und die Tätigkeit registrierter Unternehmen bis zum 31. Dezember 2027.
Das Regime ist in den Artikeln 28 bis 50 des Gesetzes 19/1994 geregelt und durch das Königliche Dekret 1758/2007 vom 28. Dezember ausgeführt, das das Konsortium ZEC als Verwaltungsorgan einrichtet und das Anmelde- und Kontrollverfahren festlegt.
Der 4 %-Satz: Welche Steuerbemessungsgrundlage deckt er ab?
Der Körperschaftsteuersatz von 4 % gilt nicht für die gesamte Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens, sondern nur für den Teil, der auf physisch auf den Kanarischen Inseln durchgeführte Tätigkeiten entfällt, vorbehaltlich einer maximalen Obergrenze gemäß Artikel 43 des Gesetzes 19/1994:
| Arbeitsplätze auf den Kanarischen Inseln | Max. Bemessungsgrundlage zu 4 % |
|---|---|
| 5–8 Mitarbeiter | 1.800.000 € |
| 9–11 Mitarbeiter | 2.500.000 € |
| 12–14 Mitarbeiter | 3.100.000 € |
| 15–17 Mitarbeiter | 3.600.000 € |
| 18–20 Mitarbeiter | 4.200.000 € |
| 21–24 Mitarbeiter | 4.900.000 € |
| 25 oder mehr Mitarbeiter | 5.400.000 € + 485.000 € je zusätzlichem Arbeitsplatz |
Die Bemessungsgrundlage, die das Limit überschreitet, wird zum allgemeinen Körperschaftsteuersatz (25 %) oder zum reduzierten Satz für neu gegründete Unternehmen (15 % in den ersten zwei Geschäftsjahren mit positiver Bemessungsgrundlage) besteuert.
Anmeldevoraussetzungen
Für die Aufnahme in das Offizielle Register der ZEC-Unternehmen muss ein Unternehmen folgende Voraussetzungen gleichzeitig erfüllen und diese während seiner gesamten Mitgliedschaft aufrechterhalten:
Gesellschaftssitz und tatsächliche Geschäftsleitung auf den Kanarischen Inseln
Das Unternehmen muss seinen Gesellschaftssitz und steuerlichen Sitz auf den Kanarischen Inseln haben, und die tatsächliche Geschäftsführung muss vom Archipel aus ausgeübt werden. Dies erfordert, dass die Geschäftsführer und leitenden Angestellten ihren Wohnsitz oder ihre tatsächliche Tätigkeit auf den Inseln haben.
Mindestbeschäftigung mit Arbeitsverträgen
Mindestens fünf Mitarbeiter auf den Hauptinseln (Gran Canaria oder Teneriffa) oder drei auf den Nebeninseln (Lanzarote, Fuerteventura, La Palma, La Gomera, El Hierro). Diese Arbeitsplätze müssen innerhalb des ersten Betriebsjahres besetzt und während des gesamten Regimes aufrechterhalten werden.
Mindestinvestition in Sachanlagen
100.000 Euro in auf den Kanarischen Inseln gelegene Sachanlagen (Ausrüstung, Installationen, Immobilien) für Unternehmen auf den Hauptinseln, oder 50.000 Euro auf den Nebeninseln. Diese Investition muss im ersten Betriebsjahr getätigt werden.
Förderfähige Tätigkeiten
Nicht alle Wirtschaftstätigkeiten kommen für die ZEC in Frage. Gesetz 19/1994 listet förderfähige Tätigkeiten auf, darunter verarbeitendes Gewerbe, Technologie (Softwareentwicklung, IT-Dienstleistungen, Telekommunikation), Umwelttätigkeiten, Seeverkehr und bestimmte Unternehmensdienstleistungen. Ausgeschlossen sind Finanzdienstleistungen, das allgemeine Immobiliengeschäft, der Einzelhandel und der Wohnungsbau.
Anmeldeverfahren: Phasen und Zeitpläne
Das Anmeldeverfahren bei der ZEC erfordert die Durchführung eines formellen Verfahrens beim Konsortium ZEC und der AEAT:
Phase 1: Vorgutachten des Konsortiums ZEC
Der erste Schritt ist die Einreichung einer beschreibenden Unternehmensdenkschrift beim Konsortium ZEC, die den geplanten Tätigkeitsbereich, den Investitionsplan, den Beschäftigungsplan und die gesellschaftsrechtlichen Unterlagen enthält. Das Konsortium erteilt ein verbindliches — jedoch für die AEAT nicht bindendes — Gutachten über die Förderfähigkeit der Tätigkeit. Dieser Schritt kann vier bis acht Wochen in Anspruch nehmen.
Phase 2: Gründung oder Anpassung des Unternehmens
Neue Unternehmen müssen als spanische SA oder SL mit Gesellschaftssitz auf den Kanarischen Inseln gegründet werden. Wenn ein auf dem spanischen Festland ansässiges Unternehmen die ZEC nutzen möchte, besteht die gängigste Option darin, eine kanarische Tochtergesellschaft zu gründen oder den Gesellschaftssitz zu verlegen. Dies erfordert eine echte wirtschaftliche Substanz im Archipel, um zu vermeiden, dass die AEAT die Anmeldung aufgrund fehlender genuiner Betriebsstätte ablehnt.
Phase 3: Formeller Antrag bei der AEAT-Kanarischen Inseln
Der formelle Antrag wird bei der Sonderdelegation der AEAT auf den Kanarischen Inseln gestellt, zusammen mit dem Gutachten des Konsortiums, der Gründungsurkunde, der Bescheinigung über den Wohnsitz der Mitarbeiter und dem Investitionsnachweis. Die AEAT hat drei Monate für die Entscheidung; Schweigen gilt als Ablehnung.
Phase 4: Aufnahme der Tätigkeit
Nach der Registrierung muss das Unternehmen seine Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln im Jahr nach der Anmeldung aufnehmen und die Anforderungen an Beschäftigung und Investitionen in diesem ersten Geschäftsjahr erfüllen.
ZEC und Pillar Two: Sind sie vereinbar?
Eine häufige Frage ist, ob der ZEC-Satz von 4 % mit der Ergänzungssteuer nach Pillar Two (Gesetz 7/2024) vereinbar ist. Die Antwort lautet: Multinationale Konzerne mit Umsätzen über 750 Millionen Euro, die über eine ZEC-Einheit zu 4 % operieren, werden eine Lücke gegenüber dem globalen Mindestsatz von 15 % generieren. Diese Differenz muss als Ergänzungssteuer auf Ebene der Muttergesellschaft — ob spanisch oder ausländisch — entrichtet werden.
Für Konzerne unterhalb der Pillar-Two-Schwelle behält die ZEC vollständig ihren Steuervorteil. Für große Konzerne wird der Vorteil reduziert, aber nicht beseitigt: Die ZEC generiert Ersparnisse bei der spanischen Körperschaftsteuer, während Pillar Two eine zusätzliche Besteuerung auf Ebene der Muttergesellschaft auferlegt. Die Kosten-Nutzen-Analyse bleibt in den meisten Fällen positiv, erfordert jedoch eine konzernspezifische Modellierung.
Was vor dem Fristende zu tun ist
Unternehmen, die die ZEC in Betracht ziehen, müssen den Prozess umgehend beginnen. Die Anmeldefrist endet am 31. Dezember 2026, ohne Möglichkeit zur Verlängerung, und das vollständige Verfahren — vom Beginn der Vorbereitungen bis zur wirksamen Registrierung — kann vier bis sechs Monate dauern. Das Warten bis zur zweiten Jahreshälfte 2026 birgt das echte Risiko, das Verfahren nicht rechtzeitig abzuschließen.
Die Sektoren mit dem größten Nutzen aus dem Regime sind Technologie, internationale Logistik, professionelle Dienstleistungen für Kunden außerhalb der Kanarischen Inseln und Umwelttätigkeiten im Zusammenhang mit dem Energiewandel — für die die ZEC einen kaum zu überbietenden Wettbewerbsvorteil innerhalb der EU darstellt.
Bei BMC begleitet unser spezialisiertes Steuerteam Unternehmen bei der ZEC-Eignungsanalyse, der Strukturierung des Projekts und dem Anmeldeverfahren beim Konsortium. Entdecken Sie unsere internationalen Steuerplanungsdienstleistungen.
