Le Formulaire 111 espagnol (Modelo 111) est la déclaration trimestrielle des retenues à la source et acomptes d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) déposée par les sociétés espagnoles, indépendants et professionnels qui ont retenu des montants sur salaires, factures professionnelles, prix ou plus-values spécifiques. Avec le Formulaire 303 (TVA), il est l’une des déclarations fiscales espagnoles générant le plus d’erreurs et de sanctions parmi les indépendants et PME — particulièrement en raison de la confusion sur qui est tenu de déposer et des divergences avec le résumé annuel (Formulaire 190).
Ce guide explique en détail ce qu’est le Formulaire 111, qui doit le déposer, les échéances exactes de 2026, comment le remplir étape par étape, les taux de retenue applicables et les erreurs fréquentes à éviter.
Qu’est-ce que le Formulaire 111 ?
Le Formulaire 111 est la déclaration-liquidation périodique des retenues IRPF et acomptes. Par ce formulaire, le payeur (la société espagnole, l’indépendant, ou l’entité versant les revenus) déclare à l’AEAT les montants qu’il a retenus durant le trimestre comme acompte de l’IRPF du bénéficiaire.
Les retenues fonctionnent comme un acompte de l’IRPF que le bénéficiaire régularisera dans sa déclaration annuelle (Formulaire 100). Le payeur agit comme substitut du contribuable : déduit le montant du salaire ou de la facture et le verse directement à l’AEAT. Le bénéficiaire, lors de sa déclaration IRPF annuelle, déduit ces retenues de son impôt final.
La base légale du Formulaire 111 se trouve dans :
- Article 99 de la Loi 35/2006 sur l’IRPF (LIRPF), établissant l’obligation générale de retenir.
- Articles 74 à 100 du Règlement IRPF (Décret Royal 439/2007), régulant les taux de retenue applicables à chaque type de revenu.
- Ordonnance HFP/1335/2021 (et ses mises à jour annuelles), approuvant le formulaire officiel et le format électronique.
Qui doit déposer le Formulaire 111
Obligés de dépôt
Sont tenus de déposer le Formulaire 111 tous les payeurs pratiquant des retenues ou acomptes d’IRPF :
- Sociétés espagnoles avec salariés : SL, SA, coopératives et autres personnes morales payant des salaires à des employés, avec retenues calculées selon les barèmes annuels d’IRPF.
- Indépendants avec salariés : entrepreneurs individuels ou professionnels avec employés salariés, pratiquant des retenues sur la paie.
- Indépendants et sociétés recevant des factures de professionnels espagnols avec retenue : lors de la contractualisation de services d’avocats espagnols, conseillers, architectes, consultants, agents commerciaux, etc. La retenue est pratiquée sur la base imposable (sans la TVA) et versée via le Formulaire 111.
- Syndicats de copropriétaires avec personnel contracté : gardiens, concierges, administrateurs avec relation de travail.
- Organismes à but non lucratif avec employés : associations, fondations, ONG.
- Payeurs de prix soumis à retenue.
Exceptions et cas particuliers
- Trimestre sans retenues : si aucune retenue n’a été pratiquée dans un trimestre, le dépôt du Formulaire 111 n’est pas obligatoire (sauf pour les grandes entreprises, qui doivent déposer une déclaration à zéro).
- Client particulier non entrepreneur : lorsque le destinataire de la facture n’est ni entrepreneur ni professionnel, aucune retenue ne s’applique.
Échéances trimestrielles 2026
| Trimestre | Période | Échéance de dépôt |
|---|---|---|
| T1 | Janvier – Mars 2026 | 1 au 20 avril 2026 |
| T2 | Avril – Juin 2026 | 1 au 20 juillet 2026 |
| T3 | Juillet – Septembre 2026 | 1 au 20 octobre 2026 |
| T4 | Octobre – Décembre 2026 | 1 au 20 janvier 2027 |
Si le dernier jour de l’échéance tombe un samedi, dimanche ou jour férié national, la date limite est reportée au jour ouvré suivant.
Grandes entreprises (chiffre d’affaires supérieur à 6 millions d’euros l’exercice précédent) : déposent le Formulaire 111 avec périodicité mensuelle, dans les 20 premiers jours civils du mois suivant la période de liquidation.
Le dépôt est obligatoirement électronique pour tous les obligés, via le Siège Électronique de l’AEAT, au moyen de certificat électronique, DNI électronique espagnol (DNIe), Cl@ve PIN, ou systèmes équivalents pour les personnes physiques.
Quelles retenues sont déclarées dans le Formulaire 111
Le Formulaire 111 agrège plusieurs concepts de retenue. Les principales catégories sont :
Revenus du travail personnel (codes A et B du résumé annuel 190)
- Salaires et traitements du personnel en activité (code A)
- Pensions et revenus passifs (code B)
- Arriérés imputables à des exercices antérieurs
- Primes et concepts rétributifs assimilés
La retenue sur la paie se calcule en appliquant le taux correspondant de l’Algorithme de Retenues publié annuellement par l’AEAT, en fonction du salaire annuel brut prévisible, de la situation familiale et d’autres facteurs.
Revenus d’activités professionnelles (codes G et H)
Le taux de retenue sur les factures de professionnels espagnols est :
- Taux général : 15% sur la base imposable (sans TVA).
- Taux réduit : 7% durant l’année de commencement d’activité et les deux suivantes.
- Taux spécifiques : 2% pour certaines activités agricoles, 1% pour percepteurs municipaux.
Prix et plus-values assimilées (code I)
Prix en espèces ou en nature soumis à retenue : taux applicable de 19% sur le montant dépassant le seuil exempté de 40 000 € (Loi 16/2012, modifiée par les Lois de Finances successives).
Plus-values d’exploitation forestière (code K)
Exploitations forestières dans des montagnes communales : retenue de 19%.
Cession des droits à l’image (code L)
Contreparties de cession de droits à l’image : retenue de 24%, régulée à l’article 92 LIRPF.
Comment remplir le Formulaire 111 étape par étape
Le formulaire officiel comporte plusieurs sections. Voici les plus pertinentes :
Section d’identification
- Numéro fiscal (NIF) du déclarant, dénomination sociale ou nom et prénoms.
- Exercice et période (T1, T2, T3, T4 ou, pour grandes entreprises, mois correspondant).
- Indicateur de déclaration complémentaire (uniquement en cas de rectification d’une auto-liquidation antérieure).
Liquidation
Le modèle regroupe les retenues par type de revenu :
| Case | Concept | Signification |
|---|---|---|
| 01 | Revenus du travail — nombre de bénéficiaires | Total de personnes ayant reçu des revenus du travail dans le trimestre |
| 02 | Revenus du travail — montant intégral | Somme des bases soumises à retenue |
| 03 | Revenus du travail — montant retenu | Somme des retenues pratiquées sur revenus du travail |
| 04 | Revenus d’activités professionnelles — nombre de bénéficiaires | Total de professionnels facturés dans le trimestre |
| 05 | Revenus d’activités professionnelles — montant intégral | Somme des bases imposables (sans TVA) |
| 06 | Revenus d’activités professionnelles — montant retenu | Somme des retenues pratiquées aux professionnels |
| 28 | Total retenues et acomptes | Somme des cases 03 + 06 + 09 + 12 + 15 + 18 |
| 30 | Résultat de l’auto-liquidation | Montant à verser |
Erreurs fréquentes dans le dépôt du Formulaire 111
- Appliquer le taux de 7% sans droit au taux réduit : le professionnel doit communiquer par écrit qu’il est nouvel indépendant dans ses 3 premières années.
- Calculer la retenue sur le total de la facture avec TVA : la retenue s’applique sur la base imposable (sans TVA).
- Ne pas inclure les retenues du personnel pour cours ou conférences dans une case séparée : ces retenues vont dans les cases 07-09.
- Divergences entre Formulaire 111 trimestriel et Formulaire 190 annuel : la somme des quatre 111 doit coïncider exactement avec le 190.
- Ne pas retenir au conseiller ou avocat par méconnaissance : l’AEAT peut exiger la retenue non pratiquée au payeur (responsable), plus sanction.
Sanctions en cas de manquement
Dépôt tardif sans réquisition préalable (majorations art. 27 LGT)
- 1% par mois complet de retard durant les 12 premiers mois.
- 15% + intérêts moratoires passés 12 mois.
Dépôt après réquisition (sanctions art. 191 LGT)
- Infraction légère : amende proportionnelle de 50% sur le montant non versé. Minimum 200 €.
- Infraction très grave : amende proportionnelle de 100% à 150% en cas de moyens frauduleux.
Responsabilité pénale
Si le montant fraudé par retenues non versées dépasse 120 000 € par exercice, la conduite peut être qualifiée de délit contre le Trésor Public (article 305 du Code Pénal espagnol), avec peines de 1 à 5 ans de prison et amende d’une à six fois le montant fraudé.
Comment BMC vous aide avec le Formulaire 111
Chez BMC Consulting nous gérons la conformité trimestrielle du Formulaire 111 pour sociétés à capital étranger opérant en Espagne, filiales espagnoles de groupes multinationaux, indépendants et PME. Notre service inclut :
- Calcul correct des retenues sur paie en coordination avec le conseil en droit du travail espagnol.
- Vérification des taux de retenue aux professionnels : identification des professionnels avec droit au taux réduit de 7%.
- Préparation et dépôt électronique du Formulaire 111 trimestriel ou mensuel (grandes entreprises).
- Cadrage du Formulaire 190 annuel avec la somme des quatre 111 trimestriels.
- Défense devant vérifications et inspections AEAT liées aux retenues IRPF.
Si vous avez des doutes sur les retenues que vous devez pratiquer à vos employés ou professionnels, ou avez besoin d’externaliser la gestion trimestrielle du Formulaire 111, contactez notre équipe fiscale chez BMC Consulting.
