Das häufigste Argument für oder gegen das Beckham-Regime ist die konkrete Steuerersparnis in Euro. Eine abstrakte Diskussion über Steuersätze hat wenig Wert ohne einen echten Kassenvergleich. Dieser Artikel berechnet mit Zahlen für 2026 die Differenz in der Gesamtsteuerlast zwischen dem Beckham-Regime (Artikel 93 LIRPF) und dem allgemeinen IRPF-Regime für vier internationale Führungskräfteprofile.
Die Berechnungen verwenden Madrid als Referenz für das allgemeine Regime (autonome Steuersätze der Autonomen Gemeinschaft Madrid), da Madrid unter den großen Städten Spaniens die niedrigste autonome Steuerskala hat. Für Katalonien, das Baskenland (Sonderregime), Valencia oder Andalusien würden die Ergebnisse des allgemeinen Regimes abweichen – in den meisten Fällen noch stärker zugunsten des Beckham-Regimes.
Wann das Beckham-Regime vorteilhaft ist – und wann nicht
Das Beckham-Regime wendet einen Festsatz von 24 % auf Arbeitseinkünfte in Spanien bis 600.000 € und 47 % auf den Überschuss an (Art. 93.2.a LIRPF in Verbindung mit Art. 25.1.a LIRNR). Es gibt weder einen persönlichen noch familiären Grundfreibetrag, keine Reduktion für Arbeitseinkünfte und keine autonomen Abzüge.
Das allgemeine IRPF-Regime wendet eine kombinierte progressive Staffel an (staatlich + autonom). Für 2026 sind die staatlichen Stufen:
| Bemessungsgrundlage | Staatlicher Satz |
|---|---|
| Bis 12.450 € | 9,50 % |
| 12.450 € – 20.200 € | 12,00 % |
| 20.200 € – 35.200 € | 15,00 % |
| 35.200 € – 60.000 € | 18,50 % |
| 60.000 € – 300.000 € | 22,50 % |
| Über 300.000 € | 24,50 % |
Die autonomen Steuersätze von Madrid liegen zwischen 9,50 % (erste Stufe) und 20,50 % (obere autonome Stufe), mit einem kombinierten Spitzensatz von 45 % für Einkünfte über 300.000 €. Einige autonome Gemeinschaften wie Katalonien oder Extremadura erreichen in den oberen Stufen 47,5 % – 50 %.
Der Vorteil des Beckham-Regimes entsteht ab einem Bruttogehalt von ca. 60.000 – 70.000 € (je nach Region) und wächst erheblich, sobald die Bemessungsgrundlage in die Stufen mit 30 %, 37 % und 45 %+ des allgemeinen IRPF eintritt.
Vergleichstabelle: vier Szenarien 2026
Die Berechnungen setzen voraus: ausschließlich Arbeitseinkünfte, keine anderen Einkünfte, Wohnsitz in Madrid, keine zusätzlichen Familienlasten, Zahllast (ohne Arbeitnehmer-Sozialversicherungsbeiträge). Die Zahlen sind Richtwerte; eine genaue Berechnung erfordert eine individuelle Analyse.
Szenario 1: Abteilungsleiter — 120.000 € brutto
| Posten | Allgemeines Regime (Madrid) | Beckham-Regime |
|---|---|---|
| Bemessungsgrundlage | 120.000 € | 120.000 € |
| Reduktion Arbeitseinkünfte | –2.000 € | Nicht anwendbar |
| Persönlicher Freibetrag | –5.550 € | Nicht anwendbar |
| Steuerpflichtige Basis ca. | 112.450 € | 120.000 € |
| Gesamtsteuer (staatl. + autonom.) | ca. 36.500 € | 28.800 € |
| Differenz (Ersparnis Beckham) | — | ca. 7.700 €/Jahr |
| Effektiver Steuersatz | ca. 30,4 % | 24 % |
Szenario 2: C-Suite — 250.000 € brutto
| Posten | Allgemeines Regime (Madrid) | Beckham-Regime |
|---|---|---|
| Bemessungsgrundlage | 250.000 € | 250.000 € |
| Reduktion/persönlicher Freibetrag | –7.550 € ca. | Nicht anwendbar |
| Steuerpflichtige Basis ca. | 242.450 € | 250.000 € |
| Gesamtsteuer (staatl. + autonom.) | ca. 97.000 € | 60.000 € |
| Differenz (Ersparnis Beckham) | — | ca. 37.000 €/Jahr |
| Effektiver Steuersatz | ca. 38,8 % | 24 % |
Szenario 3: Senior Executive — 400.000 € brutto
| Posten | Allgemeines Regime (Madrid) | Beckham-Regime |
|---|---|---|
| Bemessungsgrundlage | 400.000 € | 400.000 € |
| Reduktion/Freibetrag (minimale Wirkung) | –7.550 € ca. | Nicht anwendbar |
| Steuerpflichtige Basis ca. | 392.450 € | 400.000 € |
| Gesamtsteuer (staatl. + autonom.) | ca. 171.000 € | 96.000 € |
| Differenz (Ersparnis Beckham) | — | ca. 75.000 €/Jahr |
| Effektiver Steuersatz | ca. 42,8 % | 24 % |
Szenario 4: VIP / Über der Grenze — 700.000 € brutto
Dieses Szenario ist relevant, da die Grenze von 600.000 € unter dem Beckham-Regime eine Zwei-Stufen-Struktur erzeugt.
| Posten | Allgemeines Regime (Madrid) | Beckham-Regime |
|---|---|---|
| Bemessungsgrundlage | 700.000 € | 700.000 € |
| Steuer auf 600.000 € | — | 144.000 € (24 %) |
| Steuer auf Überschuss 100.000 € | — | 47.000 € (47 %) |
| Beckham-Gesamtsteuer | — | 191.000 € |
| Allgemeines Regime (Madrid) | ca. 315.000 € | — |
| Differenz (Ersparnis Beckham) | — | ca. 124.000 €/Jahr |
| Effektiver Steuersatz | ca. 45 % | ca. 27,3 % |
Die Ersparnis beim 700.000 €-Szenario bleibt erheblich, weil das allgemeine Regime einen Großteil der Bemessungsgrundlage dem kombinierten Satz von 45 % (Madrid) zuführt, während der Beckham-Satz von 47 % nur auf die 100.000 € Überschuss entfällt.
Weitere Faktoren: territoriale Besteuerung vs. Welteinkommensprinzip
Die obige Tabelle berücksichtigt ausschließlich Arbeitseinkünfte. Ein wesentlicher Teil des Vorteils des Beckham-Regimes stammt jedoch aus der territorialen Besteuerung: Der Impatriado versteuert in Spanien nur seine spanischen Quelleneinkünfte. Ausländische Einkünfte – Dividenden aus internationalen Portfolios, Mieteinnahmen aus Immobilien im Ausland, Kapitalgewinne aus in Luxemburg oder Irland domizilierten Investmentfonds, Erträge aus Auslandskonten – werden unter dem Beckham-Regime in Spanien nicht besteuert.
Für eine Führungskraft mit einem vorab aufgebauten Finanzvermögen von z. B. 1.000.000 € in internationalen Aktienfonds, das eine jährliche Rendite von 5 % (50.000 €) erwirtschaftet, beträgt die zusätzliche Ersparnis durch Nichtbesteuerung dieser 50.000 € in Spanien zwischen 9.500 € (zu 19 %) und 14.000 € (zu 28 %) jährlich, je nach Sparbasis-Stufe im allgemeinen IRPF.
Dieser territoriale Vorteil ist besonders wertvoll für Führungskräfte mit:
- Betrieblichen Altersvorsorge- oder Pensionsfonds im Herkunftsland.
- Beteiligungen an ausländischen Private-Equity- oder Venture-Capital-Fonds.
- Dividenden aus Aktien international börsennotierter Unternehmen.
- Ausstehenden Erbschaften oder Schenkungen von Vermögenswerten im Ausland.
Vermögen: Entfall des Formulars 720 und Auswirkungen auf die Erbschaftsteuer
Unter dem Beckham-Regime versteuert der Steuerpflichtige als Nichtansässiger für IRPF-Zwecke. Daraus folgt:
Formular 720 (Vermögen im Ausland): Die Frage, ob und wann das Formular 720 (Informationserklärung über Vermögen im Ausland) einzureichen ist, ist für Impatriados unter dem Beckham-Regime technisch komplex. Das Gesetz 11/2021 hat die unverhältnismäßigen Sanktionen beseitigt (die der EuGH 2022 bereits für rechtswidrig erklärt hatte), die grundsätzliche Deklarationspflicht für Ansässige besteht jedoch fort. Wir empfehlen, diese Frage individuell mit einem spezialisierten Steuerberater zu klären.
Vermögensteuer: Der Impatriado versteuert in der spanischen Vermögensteuer ausschließlich Vermögensgegenstände und Rechte, die sich in Spanien befinden (beschränkte Steuerpflicht), nicht sein weltweites Vermögen. Bei Vermögen mit hohem Auslandsanteil kann dies einen erheblichen Unterschied bedeuten.
Erbschaft- und Schenkungsteuer: Wenn der Impatriado während der Laufzeit des Regimes stirbt, versteuern seine Erben in Spanien nur das in Spanien befindliche Vermögen (es sei denn, die Erben sind in Spanien ansässig, in welchem Fall die Erbschaftsteuer auf alle empfangenen Vermögenswerte erhoben wird, einschließlich ausländischer). Die Nachlassplanung während des Beckham-Zeitraums muss diese Asymmetrie berücksichtigen.
Verluste und Verrechnung: Einschränkungen unter dem Beckham-Regime
Das IRNR-Regime (dem das Beckham-Regime assimiliert wird) erlaubt keine Integration und Verrechnung negativer Einkünfte in derselben Weise wie der IRPF:
- Kapitalverluste können nicht mit Gewinnen anderer Einkunftskategorien verrechnet werden, noch können negative Bemessungsgrundlagen auf künftige Steuerjahre übertragen werden.
- Es gibt keine Sparbasis mit ihrer Integration zwischen Kapitalerträgen und Kapitalgewinnen/-verlusten. Jede spanische Einkunftsquelle wird unabhängig zu dem für das IRNR jeweils geltenden Satz besteuert.
- Spanische Investmentfonds, die in einem Steuerjahr Verluste ausweisen, erlauben es nicht, diesen Verlust auf spätere Gewinne innerhalb des Beckham-Regimes zu übertragen.
Freiwilliger Ausstieg aus dem Regime
Der freiwillige Verzicht auf das Beckham-Regime ist in Artikel 93.4 LIRPF und der IRPF-Verordnung geregelt. Das Verfahren ist einfach: Mitteilung an die AEAT während der ersten zwei Monate des Kalenderjahres, in dem man das Regime verlassen möchte.
Drei rationale Szenarien für einen Verzicht:
Einkommensrückgang unter 60.000–70.000 €. Tritt die Führungskraft in eine Beurlaubung, Arbeitszeitreduzierung oder erhält nur noch Sozialversicherungsleistungen, kann das allgemeine Regime günstiger sein.
Verkauf von Vermögenswerten mit Verlusten in Spanien. Ist ein erheblicher Kapitalverlust absehbar (z. B. Ausstieg aus einem Startup mit Verlust), erlaubt der allgemeine IRPF, diesen mit gegenwärtigen oder zukünftigen Gewinnen zu verrechnen. Unter dem Beckham-Regime ist keine Verrechnung möglich.
Umzug ins Baskenland oder nach Navarra. Die Sonderregime haben eigene Steuersätze und Anreize. In manchen Situationen macht das allgemeine Sonderregime das staatliche Beckham-Regime weniger wettbewerbsfähig.
Der Verzicht ist unwiderruflich: Hat man einmal darauf verzichtet, kann man nicht mehr zum Regime zurückkehren, auch wenn noch Steuerjahre verbleiben und alle Voraussetzungen weiterhin erfüllt sind.
Für eine individuelle Analyse, ob das Beckham-Gesetz in Ihrem konkreten Fall vorteilhaft ist, steht Ihnen unser Team für Beckham-Regime und Einkommensteuer zur Verfügung.
