Spaniens jährliche persönliche Einkommensteuer-Kampagne für das Steuerjahr 2023 — die vom 3. April bis zum 1. Juli 2024 lief — brachte eine Reihe von Änderungen, die Immobilieneigentümer, Investoren in energieeffiziente Renovierungen, individuelle Sparer und Unternehmenspartner gleichermaßen betrafen. Das Verständnis der spezifischen Modifikationen und ihrer Auswirkungen auf Ihre Steuererklärung ermöglicht es Ihnen, nicht nur korrekt mit der Steuerbehörde (AEAT) zu erfüllen, sondern auch Abzüge und Reduktionen zu identifizieren, auf die Sie Anspruch haben und die der AEAT-Entwurf möglicherweise nicht automatisch widerspiegelt.
Einreichungskalender und Wichtige Fristen
Der Kampagnenkalender 2023 (eingereicht 2024) war wie folgt strukturiert:
- 3. April 2024: Einreichungsfenster öffnet; Entwurfserklärungen in der Renta-WEB-Online-Plattform verfügbar.
- 29. April 2024: Beginn der Telefon-Einreichungstermine (Plan Le Llamamos).
- 7. Mai 2024: Beginn der persönlichen Einreichung bei AEAT-Büros.
- 26. Juni 2024: Frist für Erklärungen mit zu zahlendem Steuerergebnis mit Lastschriftanweisungen.
- 1. Juli 2024: Endgültige Frist für alle Erklärungen.
Steuerpflichtige mit einem zu zahlenden Steuerergebnis können die Zahlung aufteilen: 60% bei Einreichung und die restlichen 40% bis zum 5. November 2024, ohne dass auf den gestundeten Betrag Zinsen anfallen.
Wesentliche Steueränderungen für das Steuerjahr 2023
Pensionspläne-Beitragsgrenzen. Die Reform von 2021 reduzierte die jährliche Abzugsgrenze für Beiträge zu individuellen Pensionsplänen auf 1.500 Euro. Diese niedrigere Schwelle blieb für 2023 in Kraft. Arbeitgeberbeiträge zu Betriebspensionsplänen können die abzugsfähige Obergrenze jedoch um weitere 8.500 Euro erhöhen, sofern die Gesamtgrenze von 10.000 Euro nicht überschritten wird.
Energieeffizienz-Verbesserungsabzüge. Durch das Königliche Dekret-Gesetz 19/2021 eingeführt und während des gesamten Jahres 2023 anwendbar, gelten drei Abzugsstufen für Energierenovierungsmaßnahmen an Wohnobjekten:
- 20% auf einer Basis von bis zu 5.000 Euro, wenn Maßnahmen den Heiz- und Kühlbedarf um mindestens 7% senken.
- 40% auf bis zu 7.500 Euro, wenn Maßnahmen den nicht erneuerbaren Primärenergieverbrauch um mindestens 30% senken oder das Energiezertifikat auf A oder B verbessern.
- 60% auf bis zu 5.000 Euro pro Jahr (mit einer kumulativen Basis von 15.000 Euro) für umfassende energetische Sanierung ganzer Wohngebäude.
Mieteinkommensreduktion umstrukturiert. Das Wohnungsbaugesetz (Ley 12/2023, in Kraft ab 26. Mai 2023) restrukturierte die auf den Nettoertrag aus Wohnungsvermietungen anwendbare Reduktion. Die allgemeine 60%-Reduktion wurde für vor diesem Datum abgeschlossene Verträge beibehalten, aber neue Verträge können für verbesserte Reduktionen von 90%, 70%, 60% oder 50% in Frage kommen, abhängig von Faktoren wie ob sich das Objekt in einem belasteten Mietmarktgebiet befindet, der Altersgruppe des Mieters oder ob der Vermieter einer Mietsenkung zugestimmt hat.
Spar-Steuersätze. Der Spartarif für 2023 ist: 19% auf die ersten 6.000 Euro, 21% auf 6.001 bis 50.000 Euro, 23% auf 50.001 bis 200.000 Euro und 26% auf Spareinkommen über 200.000 Euro.
Was Im AEAT-Entwurf zu Überprüfen Ist
Der AEAT-Entwurf wird durch Quervergleich von Daten erstellt, die von Arbeitgebern, Banken, Investmentfondsmanagern und öffentlichen Stellen gemeldet werden. Er enthält jedoch routinemäßig Lücken, die der Steuerpflichtige manuell ergänzen muss:
Selbstständigeneinkommen. Selbstständige Steuerpflichtige, die die direkte Schätzungsmethode anwenden, müssen überprüfen, ob das in den Entwurf übertragene Buchhaltungsergebnis korrekt ist, insbesondere wo abzugsfähige Ausgaben vorhanden sind, die nicht automatisch an die AEAT gemeldet werden — Fahrzeugkosten, Home-Office-Nebenkosten, Abschreibungen.
Kapitalgewinne und -verluste. Die AEAT integriert von Depotbanken gemeldete Wertpapier- und Investmentfonds-Veräußerungen, hält jedoch nicht immer den korrekten Anschaffungswert für durch Erbschaft oder Schenkung erhaltene Vermögenswerte oder vor obligatorischen Meldepflichten erworbene Anteile. Der Anschaffungspreis und Veräußerungswert jeder Transaktion muss individuell überprüft werden.
Zugerechnetes Immobilieneinkommen. Nicht vermietete und nicht als Hauptwohnsitz genutzte Immobilien erzeugen ein zugerechnetes Einkommen von 1,1% des Katasterwerts (oder 2%, wenn der Wert in den letzten zehn Jahren nicht überarbeitet wurde). Die AEAT gleicht mit dem Kataster ab, aber 2023 erworbene Objekte sind möglicherweise nicht korrekt erfasst.
Regionale Abzüge. Spaniens autonome Gemeinschaften regeln einen Teil der Einkommensteuer und bieten eigene Abzüge an — für Kindergeburten, Erwerb eines Hauptwohnsitzes, junge Mieter, Pflege von Abhängigen —, die der Entwurf nicht immer automatisch erfasst.
Spezifische Fragen für Gesellschafter und Unternehmensleiter
Für Gesellschafter und Direktoren, die Vergütungen von ihren eigenen Unternehmen erhalten, erfordert die 2023-Erklärung eine Querverweisübung:
- Formular-190-Abstimmung. Das vom Unternehmen in seiner jährlichen Quellensteuer-Rückmeldung (Formular 190) erklärte Beschäftigungseinkommen muss mit dem vom Gesellschafter oder Direktor in seiner Personalerklärung erklärten Beschäftigungseinkommen übereinstimmen.
- Dividenden. Erhaltene Dividenden werden in der Sparbasis als Kapitalertrag besteuert. Sie müssen mit Formular 193 (Dividenden) des zahlenden Unternehmens abgeglichen werden.
- Gesellschafterdarlehen. Die AEAT hat die Überprüfung von Darlehen von Unternehmen an ihre Gesellschafter intensiviert. Wenn keine Zinsen zum gesetzlichen Satz (3,75% in 2023) berechnet wurden, kann dem leihenden Gesellschafter ein fiktives Kapitaleinkommenselement zugerechnet werden.
Empfehlungen zur Optimierung Ihrer Erklärung
Nehmen Sie den Entwurf nicht ohne Überprüfung an. Der AEAT-Entwurf ist ein Ausgangspunkt, der aus Drittparteidaten erstellt wurde — kein validiertes Abschlussdokument. Ihn ohne Überprüfung anzunehmen bedeutet, möglicherweise legitime Abzüge aufzugeben und das Risiko einzugehen, Fehler zu übernehmen, die Sie später korrigieren müssen.
Sammeln Sie alle Belege vor dem 1. Juli. Sammeln Sie Rechnungen, Quittungen und Nachweise für alle Ihnen zustehenden Abzüge: Energierenovierungsmaßnahmen, gemeinnützige Spenden, Pensionsplanbeiträge, Selbstständigkosten.
Überprüfen Sie das Bankkonto für Erstattungen. Eine falsche IBAN bei einer rückzuerstattenden Erklärung kann die Erstattung um mehrere Monate verzögern.
Wenden Sie vorgetragene Kapitalverluste an. Kapitalverluste aus den vier vorangegangenen Jahren (2019–2022), die noch nicht verrechnet wurden, können die Kapitalgewinne 2023 reduzieren. Viele Steuerpflichtige übersehen diesen Mechanismus, wenn die historischen Zahlen nicht unmittelbar verfügbar sind.
Bei BMC bietet unser spezialisiertes Steuerteam eine umfassende Überprüfung Ihrer persönlichen Steuerposition vor der Einreichung, identifiziert häufig übersehene Abzüge und eliminiert das Risiko nachfolgender Nachveranlagungen. Unsere Steuerdienstleistungen ansehen.
