Asset Deal

Übertragung einer Immobilie nach einer Globalübertragung von Vermögenswerten kann als Erstlieferung gelten und der MwSt. unterliegen

Eine Gemeinde fragt an, ob der Erwerb von Immobilien im Rahmen einer Globalübertragung von Aktiva und Passiva die Steuerbefreiung für die Erstlieferung von Neubauten erschöpft. Die DGT antwortete, dass bei Anwendung der Nichtunterwerfung aufgrund der Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit die spätere Übergabe der Wohnung als Erstlieferung gilt und der MwSt. unterliegt.

Die globale Übertragung von Aktiva und Passiva kann nicht unter das Regime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fallen

Eine Berufskammer erkundigt sich, ob der Erwerb des gesamten Vermögens und der gesamten Verbindlichkeiten eines Unternehmens durch eine globale Übertragung von Aktiva und Passiva die Anwendung des Sonderregimes der steuerlichen Neutralität ermöglicht. Die DGT antwortet, dass dieser Vorgang nicht den gesetzlich vorgesehenen Modellen entspricht und daher dieses Regime nicht angewendet werden kann.

Übertragung einer selbstständigen wirtschaftlichen Einheit ist nicht umsatzsteuerpflichtig; Mietkauf gilt als Dienstleistung

Eine Gemeinde erkundigt sich, ob der Erwerb von Vermögenswerten eines in Liquidation befindlichen Unternehmens durch eine Gesamtrechtsnachfolge der Umsatzsteuer unterliegt und wie Mietverträge mit Kaufoption steuerlich zu behandeln sind. Die DGT stellt fest, dass die Übertragung nicht steuerpflichtig ist, sofern sie eine selbstständige wirtschaftliche Einheit darstellt, und dass der Mietkauf bis zur Ausübung der Option als Dienstleistung gilt.

Schenkung eines Lotteriegeschäfts unter Umständen nicht umsatzsteuerpflichtig, sofern es eine selbstständige wirtschaftliche Einheit darstellt

Eine Inhaberin einer Lotterieannahmestelle erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Schenkung ihrer Geschäftstätigkeit an ihren Sohn. Die DGT stellt fest, dass für den Vorgang die Ermäßigung der Schenkungsteuer, die Befreiung der Einkommensteuer auf das Anlagevermögen sowie die Nichtunterwerfung unter die Umsatzsteuer anwendbar sein können.

Keine Umsatzsteuer bei der Schenkung eines landwirtschaftlichen Betriebs als selbstständige wirtschaftliche Einheit

Eine Landwirtin erkundigt sich nach der unentgeltlichen Übertragung ihres Betriebs an ihren Sohn. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion nicht der Umsatzsteuer unterliegt, sofern eine selbstständige wirtschaftliche Einheit übertragen wird. Zudem entstehen keine Vermögenszuwächse in der Einkommensteuer (IRPF), wenn die Anforderungen des Erbschafts- und Schenkungsteuergesetzes (ISD) erfüllt sind, wobei die Transaktion der kommunalen Grundsteuer (Plusvalía Municipal) unterliegt.

Übernahme von Aktiva und Passiva: Integration der Liquidationserlöse durch den Erwerber

Eine Stiftung erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung von Einnahmen und Ausgaben einer Einheit X, die eine Gesamtabtretung von Aktiva und Passiva vornimmt. Die DGT stellt klar, dass die abtretende Einheit die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert der übertragenen Wirtschaftsgüter als Liquidationsergebnis erfassen muss. Die Stiftung muss als Gesellschafterin die Differenz zwischen dem Marktwert der erhaltenen Beteiligung und deren steuerlichem Wert in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.