Doctrine par thème · Observatoire DGT

Titularité du logement : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2015–2024

Doctrine en vigueur

La déduction pour travaux de réhabilitation énergétique s'applique au titulaire du logement pour les montants qu'il a payés proportionnellement à son pourcentage de propriété. Il est possible d'appliquer la déduction même si les factures ont été établies au nom d'un seul cotitulaire, à condition que le paiement soit prouvé par des moyens de preuve valides. Le droit à la déduction requiert la qualité de propriétaire, par conséquent, les occupants non titulaires ne peuvent l'appliquer même s'ils acquittent les coûts. Dans le cas d'un titulaire unique partageant les dépenses avec son conjoint, seule la part effectivement payée par lui pourra être déduite.

La position de la DGT est passée d'un traitement de la titularité dans le contexte de la résidence habituelle (2015) à une concentration spécifique sur la déduction pour réhabilitation énergétique. Durant le mois de mai 2023, l'administration a établi que la déduction s'applique selon le pourcentage de propriété et le paiement effectif, indépendamment du nom figurant sur la facture. En 2024, la doctrine a été précisée pour clarifier que le droit naît de la qualité de propriétaire et que les dépenses payées par des non-titulaires ne génèrent pas de déduction.

Points de bascule

  1. V1189-23

    Établit que la déduction pour travaux de réhabilitation énergétique s'applique selon le pourcentage de propriété, indépendamment du fait que la facture soit établie au nom d'un seul cotitulaire.

  2. V2505-23

    Précise que la déduction s'applique sur les montants acquittés par le titulaire, par conséquent, les occupants non titulaires ne peuvent l'appliquer même s'ils paient le coût.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V2090-24 26 sept. 2024

Application de la déduction pour efficacité énergétique selon le pourcentage de propriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendacertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2051-24 25 sept. 2024

Seul le propriétaire peut bénéficier de la déduction pour efficacité énergétique, même en cas de partage des frais avec son conjoint

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticatitularidad de la vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0664-24 15 avr. 2024

Impossibilité de déduire les travaux d'efficacité énergétique si le contribuable n'est pas propriétaire du logement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2505-23 18 sept. 2023

Impossibilité de bénéficier de la déduction pour efficacité énergétique sans être propriétaire du logement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendarehabilitación energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1502-23 2 juin 2023

La déduction pour efficacité énergétique s'applique proportionnellement à la quote-part de chaque copropriétaire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendabase máxima de deduccióncopropietarioscertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1373-23 22 mai 2023

Chaque copropriétaire peut bénéficier de la déduction pour efficacité énergétique selon sa quote-part de propriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticatitularidad de la viviendacopropiedadbase máxima de deduccióncertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1189-23 9 mai 2023

Chaque copropriétaire peut appliquer la déduction pour efficacité énergétique selon son pourcentage de propriété

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticatitularidad de la viviendacopropietariocertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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