Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réserves : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 15 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

Les dividendes ou les participations dans les bénéfices provenant de périodes soumises au régime de transparence fiscale ou de sociétés patrimoniales ne sont pas imposables à l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) des associés et ne sont pas soumis à une retenue à la source. La société peut distribuer ces réserves sans tenir compte de l'existence de réserves d'exercices antérieurs. Toutefois, les montants perçus au titre de la distribution de dividendes sont considérés comme des revenus du capital mobilier pour les personnes physiques, s'intégrant dans la base imposable de l'épargne.

La position de la DGT reste constante concernant le traitement des dividendes provenant de régimes spéciaux (sociétés patrimoniales ou transparence fiscale), confirmant leur non-intégration dans le revenu de l'associé (V0259-17, V3100-17, V1003-24). L'évolution montre une consolidation de la possibilité de distribuer ces réserves indépendamment d'autres existants (V1003-24). Aucun changement doctrinal n'est observé, mais plutôt une réaffirmation de l'application de la dixième disposition transitoire de la LIS.

Points de bascule

  1. V1003-24

    Précise que la société peut distribuer ces réserves indépendamment de l'existence de réserves d'exercices antérieurs.

Analyse fondée sur 12 des 15 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

15
V1003-24 10 mai 2024

Les dividendes issus de régimes de transparence fiscale ou de sociétés patrimoniales ne sont pas imposables à l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónreservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novenaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3100-17 29 nov. 2017

Les dividendes prélevés sur les réserves des sociétés patrimoniales ne sont pas intégrés dans le revenu de l'IRPF des associés

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento del capital mobiliariosociedades patrimonialesdistribución de dividendosreservasrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact