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Consultas sobre reservas

17 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reservas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 15 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Los dividendos o participaciones en beneficios procedentes de periodos bajo el régimen de transparencia fiscal o sociedades patrimoniales no tributan en el IRPF de los socios y no están sujetos a retención. La sociedad puede repartir estas reservas sin importar la existencia de reservas de ejercicios anteriores. No obstante, los importes percibidos por distribución de dividendos se consideran rendimientos del capital mobiliario para personas físicas, integrándose en la base imponible del ahorro.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto al tratamiento de los dividendos procedentes de regímenes especiales (sociedades patrimoniales o transparencia fiscal), confirmando su no integración en la renta del socio (V0259-17, V3100-17, V1003-24). La evolución muestra una consolidación de la posibilidad de repartir estas reservas independientemente de otras existencias (V1003-24). No se observan cambios doctrinales, sino una reafirmación de la aplicación de la disposición transitoria décima de la LIS.

Puntos de inflexión

  1. V1003-24

    Precisa que la sociedad puede repartir estas reservas independientemente de que existan reservas de ejercicios anteriores.

Análisis basado en 12 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

17 consultas

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