Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réhabilitation énergétique : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 60 rescrits · 2024–2026

Doctrine en vigueur

La déduction de 60 % pour les travaux de réhabilitation énergétique dans les bâtiments à usage principalement résidentiel nécessite de justifier, au moyen de certificats d'efficacité énergétique, une réduction de la consommation d'énergie primaire non renouvelable d'au moins 30 % ou l'amélioration vers la classe « A » ou « B ». Les copropriétaires peuvent appliquer la déduction proportionnellement à leur titre de propriété, même si la facture est émise au nom d'une seule personne. Les subventions au titre du Real Decreto 477/2021 ne sont pas intégrées dans la base imposable de l'IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

La position de la DGT reste constante concernant les exigences techniques de la déduction et la nécessité de certificats avant et après les travaux. La doctrine s'est élargie pour clarifier des aspects opérationnels tels que l'application en copropriété, la gestion de travaux successifs et la non-intégration d'aides publiques spécifiques.

Points de bascule

  1. V2030-24

    Établit que pour des travaux successifs, l'amélioration doit être comparée par rapport au certificat émis après les premiers travaux.

  2. V0097-26

    Précise que chaque copropriétaire peut appliquer la déduction selon son pourcentage de propriété, indépendamment du nom figurant sur la facture.

  3. V1539-26

    Détermine que les subventions pour les panneaux solaires au titre du Real Decreto 477/2021 ne sont pas intégrées dans la base imposable de l'IRPF.

Analyse fondée sur 55 des 60 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 16 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1585-26 18 juin 2026

Possibilité d'appliquer la déduction de 40 % pour l'amélioration de la consommation d'énergie primaire non renouvelable dans l'habitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1217-26 22 mai 2026

Possibilité d'appliquer la déduction de 60 % pour les travaux de rénovation énergétique dans les logements unifamiliaux

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1212-26 22 mai 2026

Impossibilité de déduire les travaux d'efficacité énergétique pour un locataire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1186-26 20 mai 2026

La déduction pour efficacité énergétique s'applique lors de l'exercice de délivrance du certificat, même si son enregistrement est ultérieur

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0462-26 27 févr. 2026

Application de la déduction pour efficacité énergétique sous réserve de conformité et de justification

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0097-26 20 janv. 2026

Deduction pour efficacité énergétique : application selon le pourcentage de propriété malgré le paiement par un seul copropriétaire

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
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