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Des contribuables s'interrogent sur la possibilité d'appliquer la déduction pour travaux d'efficacité énergétique en 2023, sachant que le certificat a été délivré en 2023 mais enregistré en 2025. La DGT précise que le droit naît lors de la délivrance du certificat et que la validité de ce dernier dépend de la date de début des travaux par rapport au délai de deux ans suivant sa délivrance.
Question posée : Les requérants, copropriétaires de leur résidence principale, ont réalisé au cours de l'exercice 2023 des travaux de rénovation complète visant à améliorer l'efficacité énergétique. Préalablement aux travaux, ils disposaient d'un certificat d'efficacité énergétique délivré et enregistré le 2 octobre 2021. Le certificat postérieur aux travaux a été délivré le 28 décembre 2023, attestant une amélioration supérieure à 30 pour cent de la consommation d'énergie primaire non renouvelable. Ledit certificat n'a pu être enregistré au cours de l'exercice 2023 en raison de problèmes techniques du registre régional, et a finalement été enregistré en juin 2025.
Le droit à la déduction naît dans la période d'imposition au cours de laquelle est délivré le certificat d'efficacité énergétique postérieur aux travaux. Bien que l'enregistrement soit postérieur, si le certificat a été délivré en 2023, la déduction est applicable à cet exercice. Concernant le certificat préalable, il n'est valable que si un délai de plus de deux ans ne s'est pas écoulé entre sa délivrance et le début des travaux.
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