Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Energetische Sanierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 60 Auskünfte · 2024–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen an Gebäuden mit überwiegend wohnwirtschaftlicher Nutzung erfordert den Nachweis einer Reduzierung des Verbrauchs nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder die Verbesserung auf die Energieeffizienzklasse „A“ oder „B“ mittels Energieeffizienzbescheinigungen. Miteigentümer können den Abzug proportional zu ihrem Eigentumsanteil geltend machen, selbst wenn die Rechnung auf einen einzigen Namen ausgestellt ist. Zuschüsse gemäß dem Real Decreto 477/2021 werden nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Anforderungen für den Abzug und der Notwendigkeit von Bescheinigungen vor und nach den Maßnahmen konstant. Die Rechtsprechung wurde erweitert, um operative Aspekte wie die Anwendung bei Miteigentum, die Verwaltung aufeinanderfolgender Bauarbeiten und die Nicht-Einbeziehung spezifischer öffentlicher Beihilfen zu klären.

Wendepunkte

  1. V2030-24

    Legt fest, dass bei aufeinanderfolgenden Bauarbeiten die Verbesserung im Vergleich zu der nach der ersten Maßnahme ausgestellten Bescheinigung erfolgen muss.

  2. V0097-26

    Präzisiert, dass jeder Miteigentümer den Abzug entsprechend seinem Eigentumsanteil geltend machen kann, unabhängig davon, auf wen die Rechnung ausgestellt ist.

  3. V1539-26

    Bestimmt, dass Zuschüsse für Solarmodule gemäß dem Real Decreto 477/2021 nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen werden.

Analyse auf Grundlage von 55 der 60 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5394-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5378-26 28. Juli 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1217-26 22. Mai 2026

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungen bei Einfamilienhäusern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1212-26 22. Mai 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Mietern ohne Eigentumsstatus möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1203-26 22. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz in Einfamilienhäusern im Jahr 2026 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1194-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0966-26 29. Apr. 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0575-26 11. März 2026

Voraussetzungen für den Steuerabzug wegen Energieeffizienz am Hauptwohnsitz

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0462-26 27. Feb. 2026

Abzug für Energieeffizienz bei Photovoltaikanlagen möglich, sofern Voraussetzungen erfüllt und Beträge nachgewiesen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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